國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于加強(qiáng)外國公司船舶運(yùn)輸收入稅收管理及國際海運(yùn)業(yè)對(duì)外支付管理的補(bǔ)充通知
國稅發(fā)[2002]107號(hào)
注釋：全文廢止。參見：《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局國家外匯管理局公告[2013]第40號(hào)）。
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局；國家外匯管理局各省、自治區(qū)、直轄市分局，外匯管理部、深圳、大連、青島、廈門、寧波分局，各外匯指定銀行：
為規(guī)范執(zhí)行《國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局關(guān)于加強(qiáng)外國公司船舶運(yùn)輸收入稅收管理及國際海運(yùn)業(yè)對(duì)外支付管理的通知》（國稅發(fā)[2001]139號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》），現(xiàn)就外國公司船舶運(yùn)輸收入稅收管理及國際海運(yùn)業(yè)對(duì)外付匯管理的有關(guān)問題補(bǔ)充通知如下：
一、關(guān)于辦理免稅待遇
（一）免稅待遇適用對(duì)象
《通知》第四條所稱“納稅人可以享受國際運(yùn)輸收入或所得免稅待遇的”，是指符合我國同其他國家締結(jié)的避免雙重征稅協(xié)定、互免海運(yùn)企業(yè)國際運(yùn)輸收入?yún)f(xié)定、海運(yùn)協(xié)定以及其他有關(guān)協(xié)議或者換文（以下簡(jiǎn)稱“協(xié)定或協(xié)議”，《國際海運(yùn)收入減免稅情況一覽表》附后），具有與我國簽訂上述“協(xié)定或協(xié)議”國家（地區(qū)）居民身份的外國公司，以船舶經(jīng)營國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的運(yùn)費(fèi)收入或所得，以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定中有關(guān)國際運(yùn)輸問題解釋的通知》（國稅函[1998]241號(hào)）明確的附屬于國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的收入或所得，不包括各類運(yùn)輸代理公司取得的代理費(fèi)收入。
（二）免稅辦理程序
外國公司自行或委托其扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)人）根據(jù)《通知》第四條辦理免征企業(yè)所得稅、營業(yè)稅待遇，不論經(jīng)營航線多少，均采取一站審核程序，具體辦法為：
1.申請(qǐng)人可以選擇業(yè)務(wù)發(fā)生地之一的主管外商投資企業(yè)所得稅的地市國家稅務(wù)局作為其辦理免稅證明的一站審核稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理《中華人民共和國國家稅務(wù)總局外國公司船舶運(yùn)輸收入免征企業(yè)所得稅證明表》（以下簡(jiǎn)稱《免征所得稅證明表》）?？劾U義務(wù)人代理納稅人辦理免稅事宜的，還需同時(shí)提交由納稅人出具的委托書。
一站審核稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到申請(qǐng)人辦理免稅證明申請(qǐng)及所附證明文件后，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核《居民身份證明》等證明文件的合法性，凡符合“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定，可以對(duì)其國際運(yùn)輸收入免征企業(yè)所得稅的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)為申請(qǐng)人開具《免征所得稅證明表》，并在納稅人的《居民身份證明》等證明文件上加蓋“免征所得稅證明開出”章后留存該證明文件備查。申請(qǐng)人保存《居民身份證明》等證明文件復(fù)印件以備向同一地區(qū)地方稅務(wù)局或其他地區(qū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)事項(xiàng)。
開具《免征所得稅證明表》的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)在該表的最后一欄填寫主辦人姓名及其聯(lián)系電話，并及時(shí)將開出免稅證明的外國公司的相關(guān)資料報(bào)送所屬省級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并層層報(bào)送國家稅務(wù)總局備案。
2.根據(jù)“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定，對(duì)國際運(yùn)輸收入同時(shí)免征營業(yè)稅的，由申請(qǐng)人向一站審核稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的地市級(jí)地方稅務(wù)局出示《免征所得稅證明表》，并提交《居民身份證明》等證明文件復(fù)印件，申請(qǐng)辦理《中華人民共和國國家稅務(wù)總局外國公司船舶運(yùn)輸收入免征營業(yè)稅證明表》（以下簡(jiǎn)稱《免征營業(yè)稅證明表》）。
收到辦理免征營業(yè)稅證明申請(qǐng)的地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)認(rèn)真查核我國與相關(guān)國家（地區(qū)）間的“協(xié)定或協(xié)議”，凡符合“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定可以對(duì)國際運(yùn)輸收入免征營業(yè)稅的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)為申請(qǐng)人開具《免征營業(yè)稅證明表》，并在納稅人提交的《居民身份證明》等證明文件復(fù)印件上加蓋“免征營業(yè)稅證明開出”章后留存該證明文件復(fù)印件備查。申請(qǐng)人應(yīng)留存《居民身份證明》等證明文件復(fù)印件以備向其他地區(qū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)事項(xiàng)。
開具《免征營業(yè)稅證明表》的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)在該表的最后一欄填寫主辦人姓名及其聯(lián)系電話，并及時(shí)將開出免稅證明的外國公司的相關(guān)資料報(bào)送所屬省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并層報(bào)國家稅務(wù)總局備案。
3.凡經(jīng)營多條船舶運(yùn)輸航線的，申請(qǐng)人可以向其他業(yè)務(wù)發(fā)生地的地市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別出示由一站審核稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《免征所得稅證明表》復(fù)印件或由同地地方稅務(wù)局開具的《免征營業(yè)稅證明表》復(fù)印件，并提交納稅人的《居民身份證明》等證明文件復(fù)印件，辦理支付運(yùn)費(fèi)的免稅手續(xù)。
其他地區(qū)的地市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在收到申請(qǐng)人的申請(qǐng)后，對(duì)其出示的《免征所得稅證明表》復(fù)印件或《免征營業(yè)稅證明表》復(fù)印件加蓋本局公章及加注日期并留存一份，同時(shí)留存納稅人的《居民身份證明》等證明文件的復(fù)印件備查。
無特殊需要，一站審核地的地方稅務(wù)局和其他地區(qū)的國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局不再審核納稅人的《居民身份證明》等正本文件。
（三）居民證明文件
申請(qǐng)人辦理享受“協(xié)定或協(xié)議”對(duì)國際運(yùn)輸收入免稅待遇的，視外國公司所在國家（地區(qū)）的不同，提供以下“居民身份證明”中的任何一種：
1.由外國公司為其居民的締約國（地區(qū)）有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫《免征所得稅證明表》、《免征營業(yè)稅證明表》第三欄（居民身份證明欄）簽字并蓋章；
2.由外國公司為其居民的締約國（地區(qū)）有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)另行出具《居民身份證明》；
3.由外國公司為其居民的締約國（地區(qū)）政府有關(guān)航運(yùn)主管部門出具的專用證明；
4.由香港公司為其居民的香港特別行政區(qū)稅務(wù)局出具的《香港公司商業(yè)登記核證本》原件（樣式附后）。無特殊需要，不再要求申請(qǐng)人提供由香港稅務(wù)局出具的《香港公司居民身份證明》。
上述“居民身份證明”自外國公司為其居民的締約國（地區(qū)）有關(guān)機(jī)關(guān)簽署之日起三年內(nèi)有效。三年內(nèi)，凡納稅人居民身份發(fā)生變更，或所持“居民身份證明”有效期滿的，應(yīng)及時(shí)提供有效的“居民身份證明”，并按上述程序重新辦理免稅證明手續(xù)。
二、扣繳義務(wù)人在國際貿(mào)易出口項(xiàng)下向外國公司支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，可以憑合同或協(xié)議、外國公司發(fā)票、提單（或副本）和提單清單，以及下列證明文件之一，經(jīng)外匯指定銀行真實(shí)性審核后，直接從其經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶向境外支付。提單（或副本）退扣繳義務(wù)人留存，銀行留存合同或協(xié)議（或復(fù)印件）、外國公司發(fā)票以及提單清單三年備查。
（一）當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)出具的企業(yè)所得稅、營業(yè)稅完稅憑證；
（二）可以享受“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定的國際運(yùn)輸收入免稅待遇的，在一站受理稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地申請(qǐng)支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，提交《免征所得稅證明表》、《免征營業(yè)稅證明表》；
（三）可以享受“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定的國際運(yùn)輸收入免稅待遇的，在其他業(yè)務(wù)發(fā)生地申請(qǐng)支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，提交蓋有“××省××市國家稅務(wù)局”公章及加注日期的《免征所得稅證明表》復(fù)印件或者蓋有“××省××市地方稅務(wù)局”公章及加注日期的《免征營業(yè)稅證明表》復(fù)印件。上述《免征所得稅證明表》復(fù)印件、《免征營業(yè)稅證明表》復(fù)印件的公章及加注的日期不得為復(fù)印件。
三、扣繳義務(wù)人與外國公司的境外代理企業(yè)之間簽訂合同或協(xié)議，間接代理外國公司的國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，除提供本《補(bǔ)充通知》第二條所列證明資料外，凡能夠提供外國公司給境外代理企業(yè)的授權(quán)書(或委托書)，并經(jīng)外匯指定銀行真實(shí)性審核后，可以從其經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶向境外代理企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)。
四、申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)使用中文或中英文填寫免稅證明表。
五、本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行，以前規(guī)定與本規(guī)定不一致的，以本通知為準(zhǔn)。各地在執(zhí)行中遇有新問題應(yīng)及時(shí)反饋國家稅務(wù)總局或國家外匯管理局。
附件:1.國際海運(yùn)收入減免稅情況一覽表(略)
2.香港特別行政區(qū)稅務(wù)局《香港公司商業(yè)登記核證本》式樣(略)
國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局
二○○二年八月十五日