國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法》的通知
國稅發(fā)[2005]181號
注釋:條款廢止。第八條第二項廢止，附件4《稅務(wù)代保管資金明細(xì)月報表》中的“發(fā)票保證金”項目廢止。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布修改和失效廢止的部分稅務(wù)規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第15號）
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、財政廳（局），財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行，大連、青島、寧波、廈門、深圳市中心支行：
為保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，規(guī)范稅務(wù)代保管資金管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局、財政部、中國人民銀行制定了《稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
目前，國家稅務(wù)總局正在通過公開招標(biāo)方式選擇稅務(wù)代保管資金賬戶的開戶銀行，待開戶銀行確定后各地稅務(wù)機(jī)關(guān)即可按本辦法辦理開戶手續(xù)，使用稅務(wù)代保管資金賬戶。
國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行
二○○五年十一月九日
稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法
第一章 總則
第一條 為規(guī)范稅務(wù)代保管資金賬戶管理，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在銀行開立的稅務(wù)代保管資金賬戶屬專用存款賬戶，該賬戶的管理適用本辦法。
本辦法所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指直接負(fù)責(zé)稅款征收的縣級以上（含縣級）國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、稅務(wù)分局。
本辦法所稱銀行，是指經(jīng)國家稅務(wù)總局公開招標(biāo)選定的商業(yè)銀行或該商業(yè)銀行因當(dāng)?shù)責(zé)o其分支機(jī)構(gòu)而委托的其它商業(yè)銀行。
第三條 稅務(wù)代保管資金的征收業(yè)務(wù)和賬戶管理分別由不同部門負(fù)責(zé)，各相關(guān)部門應(yīng)職責(zé)明確，密切配合，相互監(jiān)督
第二章 賬戶的開立、變更、撤銷
第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)開立、變更、撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶，應(yīng)按財政部、中國人民銀行的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中，國家稅務(wù)局系統(tǒng)由省級國家稅務(wù)局統(tǒng)一向財政部駐當(dāng)?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處申請辦理相關(guān)手續(xù)，地方稅務(wù)局向同級地方財政部門申請辦理相關(guān)手續(xù)。
第五條 同一稅務(wù)機(jī)關(guān)只能開立一個稅務(wù)代保管資金賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)開立稅務(wù)代保管資金賬戶時應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提供以下文件、資料：
（一）開戶申請；
（二）機(jī)關(guān)登記證書；
（三）財政部門批準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)開立基本存款賬戶的文件；
（四）基本存款賬戶開戶許可證；
（五）財政部門批準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)開立稅務(wù)代保管資金賬戶的文件；
（六）其它有關(guān)資料。
第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)因單位名稱、主要負(fù)責(zé)人及其它開戶資料發(fā)生變更，應(yīng)于5個工作日內(nèi)持有關(guān)證明向開戶銀行提出變更的書面申請。
第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)因故撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)代保管資金賬戶撤銷之前進(jìn)行資金清算，并于5個工作日內(nèi)向開戶銀行書面申請撤銷
第三章 賬戶的使用
第八條 稅務(wù)代保管資金是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章或有關(guān)規(guī)定，為履行征管職責(zé)，向納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或者其它當(dāng)事人收取的款項。其內(nèi)容包括：
（一）個人出售住房所應(yīng)繳納的個人所得稅納稅保證金；
（二）外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票按現(xiàn)行規(guī)定交納的發(fā)票保證金；
（三）納稅擔(dān)保金；
（四）采取稅收保全措施扣押的現(xiàn)金；
（五）稅收強(qiáng)制執(zhí)行拍賣、變賣的款項；
（六）國家稅務(wù)總局、財政部、中國人民銀行根據(jù)稅收業(yè)務(wù)需要確定的其它資金。
第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)明確區(qū)分稅務(wù)代保管資金的內(nèi)容。稅務(wù)代保管資金必須通過稅務(wù)代保管資金賬戶收付；不得將稅款或者前款規(guī)定以外的款項作為稅務(wù)代保管資金，通過稅務(wù)代保管資金賬戶進(jìn)行收納、繳庫。
第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)收取稅務(wù)代保管資金應(yīng)當(dāng)填制《稅務(wù)代保管資金收入報告單》（格式見附件1），經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，存入稅務(wù)代保管資金賬戶。
納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或其它當(dāng)事人以轉(zhuǎn)賬方式繳納稅務(wù)代保管資金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到銀行進(jìn)賬回執(zhí)聯(lián)或收賬通知單后開具《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》（格式見附件2）。
納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或其它當(dāng)事人以現(xiàn)金交納稅務(wù)代保管資金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場開具《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》，并按限期、限額（期限和額度由各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定）的規(guī)定及時匯總存入稅務(wù)代保管資金賬戶，但“限期”最長不超過10天。
代保管資金存入賬戶時，必須注明資金的用途。
第十一條 稅務(wù)代保管資金支付范圍包括：繳入國庫；退還繳款人或其他當(dāng)事人；依法支付拍賣費、保管費。
對于稅務(wù)代保管資金賬戶中經(jīng)確認(rèn)屬于稅款的資金，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于3個工作日內(nèi)填制稅收繳款書繳入國庫。
第十二條 稅務(wù)代保管資金的支付方式應(yīng)當(dāng)符合下列規(guī)定：
（一）資金用于劃繳國庫時應(yīng)當(dāng)采用轉(zhuǎn)賬方式；
（二）資金用于退還繳款人、其它當(dāng)事人或者依法支付拍賣費、保管費等相關(guān)費用時，應(yīng)當(dāng)采用轉(zhuǎn)賬方式；但支付給以現(xiàn)金方式交納代保管資金且無銀行結(jié)算賬戶的個人時，可以現(xiàn)金支付。
第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)代保管資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由原受理稅務(wù)代保管資金業(yè)務(wù)的職能部門填制《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》（格式見附件3），寫明申請理由，由會計人員審核，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，出納人員憑批準(zhǔn)后的《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》及相關(guān)支出憑證，在當(dāng)日或次日辦理繳庫或者支付手續(xù)。
對不具備繳庫或者支付條 件的，會計人員應(yīng)當(dāng)拒絕辦理，并告之理由。
會計人員審核的主要內(nèi)容包括：手續(xù)是否齊備，憑證是否合法、有效，支付金額、范圍是否符合規(guī)定等。
第十四條 稅務(wù)代保管資金賬戶資金的利息，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；年終，稅務(wù)機(jī)關(guān)填制一般繳款書，將利息余額以“其他利息收入”科目（科目編碼710109）一次繳入國庫，國家稅務(wù)局系統(tǒng)稅務(wù)代保管資金賬戶的利息全部繳入中央國庫，地方稅務(wù)局稅務(wù)代保管資金賬戶資金的利息繳入同級地方國庫。
第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)向開戶銀行支付的結(jié)算費用列入各級稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)算。
第四章 賬戶管理和監(jiān)督
第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收會計部門負(fù)責(zé)稅務(wù)代保管資金賬戶的日常管理，履行以下職責(zé)：
（一）辦理稅務(wù)代保管資金賬戶的開立、變更、撤銷手續(xù)；
（二）填制、收集、審核相關(guān)原始憑證；
（三）辦理資金收付及賬戶資金余額核對；
（四）負(fù)責(zé)稅務(wù)代保管資金賬戶資金的會計核算；
（五）負(fù)責(zé)各種報表、信息的統(tǒng)計和編報；
（六）履行其它相關(guān)的職責(zé)。
第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查等業(yè)務(wù)的單位履行以下職責(zé)：
（一）向當(dāng)事人依法制作、送達(dá)相關(guān)稅務(wù)文書；
（二）填制、收集、審核、傳遞《稅務(wù)代保管資金收入報告單》、《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》以及其它相關(guān)原始憑證；
（三)設(shè)立稅務(wù)代保管資金備查賬；
（四）履行其它相關(guān)的職責(zé)。
第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收會計部門應(yīng)當(dāng)按月與負(fù)責(zé)征收、管理、稽查等業(yè)務(wù)的單位及開戶銀行核對稅務(wù)代保管資金賬戶資金的余額；發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并予以調(diào)整。
第十九條 上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開通網(wǎng)上銀行，利用開戶銀行的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實現(xiàn)對所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)代保管資金賬戶的實時查詢，監(jiān)督其資金收納、支付情況。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的上述網(wǎng)上銀行，不得辦理任何資金的收納和支付。
第二十條 上級稅務(wù)機(jī)關(guān)每年應(yīng)當(dāng)定期對所屬單位稅務(wù)代保管資金賬戶的開立、使用情況進(jìn)行實地檢查。
第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)接受財政、人民銀行、審計部門按照法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定對稅務(wù)代保管資金賬戶開立、使用情況的檢查和監(jiān)督。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對檢查、監(jiān)督中反映的情況和問題，應(yīng)當(dāng)及時調(diào)查核實，并限期整改。
第五章 會計核算
第二十二條 稅務(wù)代保管資金賬戶資金及其運動，均應(yīng)當(dāng)納入稅收會計核算范圍。
第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅務(wù)代保管資金的會計核算單位。各核算單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收會計、出納人員，按照稅收會計制度和本辦法的規(guī)定，及時、準(zhǔn)確地進(jìn)行會計核算。
第二十四條 會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)合法、有效的原始憑證進(jìn)行會計核算。任何部門、單位和個人不得授意、指使、強(qiáng)令稅收會計人員篡改會計資料或者提供虛假的會計資料。
資金收入原始憑證主要有：稅務(wù)代保管資金收入報告單，稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)，銀行進(jìn)賬回執(zhí)聯(lián)或收賬通知單等。
資金支付原始憑證主要有：稅務(wù)代保管申請支付審批單，支票存根聯(lián)，收款方開具的收款憑證等。
第二十五條 各核算單位應(yīng)當(dāng)按照稅收會計核算制度設(shè)置總賬、明細(xì)賬、輔助賬。在“暫收款”、“保管款”兩類總賬科目下分別設(shè)置明細(xì)科目核算稅務(wù)代保管資金賬戶的資金收入、支出。
第二十六條 “暫收款”科目按照納稅人設(shè)置二級明細(xì)科目，按照稅務(wù)代保管資金內(nèi)容設(shè)置三級明細(xì)科目。
本科目“貸方”記實際收到的各類資金金額，“借方”記各類資金的支出或退還金額。即實際收到各類資金時，借記“保管款”科目，貸記本科目；繳庫、依法支付費用或退還繳款人及其他當(dāng)事人資金時，借記本科目，貸記“保管款”科目。余額在“貸方”，表示暫收款未處理數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。
第二十七條 “保管款”科目分別設(shè)置銀行存款和現(xiàn)金二個明細(xì)科目。
本科目“借方”記存放在稅務(wù)代保管賬戶資金的增加數(shù)，“貸方”記減少數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。
第二十八條 各核算單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金的監(jiān)督管理，設(shè)置現(xiàn)金登記簿對現(xiàn)金進(jìn)行登記。
第二十九條 各核算單位應(yīng)當(dāng)按期向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)編報《稅務(wù)代保管資金明細(xì)月報表》（格式見附件4），以月度為報表期，以年度為決算期，按照稅務(wù)代保管資金的內(nèi)容詳細(xì)反映稅務(wù)代保管資金收支變動情況。
第六章 相關(guān)責(zé)任
第三十條 違反本辦法規(guī)定擅自開立稅務(wù)代保管資金賬戶的，應(yīng)責(zé)令立即撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員給予警告直至記大過處分。
第三十一條 未按規(guī)定變更、撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶的，責(zé)令限期改正，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員給予批評教育；造成后果的，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員給予警告直至記大過處分。
第三十二條 故意將稅務(wù)代保管資金賬戶與經(jīng)費賬戶混用的，責(zé)令限期改正，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員給予批評教育；情節(jié)嚴(yán)重的，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員給予警告直至記大過處分。
第三十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員有下列行為之一的，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員依紀(jì)給予行政處分，構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：
（一）利用稅務(wù)代保管資金賬戶轉(zhuǎn)移國家稅款的。
（二）利用稅務(wù)代保管資金賬戶延壓、截留國家稅款的。
（三）利用稅務(wù)代保管資金賬戶擅自改變稅款入庫預(yù)算科目、預(yù)算級次的。
（四）貪污、挪用稅務(wù)代保管資金的。
（五）未按“限期限額”規(guī)定將現(xiàn)金存入稅務(wù)代保管資金賬戶的。
（六）以稅務(wù)代保管資金提供擔(dān)保等其它改變資金用途的。
（七）未將稅務(wù)代保管資金納入稅務(wù)代保管資金賬戶管理的。
第三十四條 偽造、變造、隱匿、擅自銷毀會計憑證、會計賬簿，編造虛假會計報告，構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任；尚未構(gòu)成犯罪的，依紀(jì)給予行政處分。
第七章 附則
第三十五條 本辦法涉及的處理業(yè)務(wù)期限以工作日計算，不含法定節(jié)假日。
第三十六條 本辦法由國家稅務(wù)總局、財政部和中國人民銀行負(fù)責(zé)解釋。
第三十七條 本辦法自印發(fā)之日起施行。
附件：（略）