國家稅務(wù)總局關(guān)于開展1999年出口貨物退（免）稅檢查工作的通知
國稅函[1999]725號
注釋：全文廢止。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》（國稅發(fā)[2006]62號）
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：
1999年以來，國務(wù)院兩次決定大幅度調(diào)高出口貨物退稅率。出口退稅率的提高，一方面極大地促進(jìn)了外貿(mào)出口，另一方面少數(shù)不法分子和企業(yè)也借此機(jī)會(huì)企圖騙取出口退稅。種種跡象表明，目前騙稅活動(dòng)又有所抬頭，大有愈演愈烈之勢。為防范和打擊騙取出口退稅的違法犯罪行為，嚴(yán)格出口退（免）稅管理，經(jīng)研究，國家稅務(wù)總局決定從1999年11月1日開始至2000年1月底，在全國范圍內(nèi)對出口貨物退（免）稅情況進(jìn)行一次全面的專項(xiàng)檢查。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、檢查范圍1998年1月1日以后辦理過出口退（免）稅的出口企業(yè)，所退（免）稅款包括出口企業(yè)1998年所退稅款和1999年當(dāng)年已退稅款。對檢查中發(fā)現(xiàn)的重大問題和騙稅條件，要一查到底，不受此限。
二、檢查內(nèi)容
（一）騙取出口退（免）稅方面除認(rèn)真檢查出口企業(yè)申報(bào)退稅提供的增值稅專用發(fā)票、出口貨物報(bào)關(guān)單、外匯核銷單、專用稅票是否真實(shí)有效，有無偽造、涂改、非法購買、真票假開和其他弄虛作假的情況，以及出口企業(yè)有無從事“四自三不見”或“買單”業(yè)務(wù)并申報(bào)辦理退稅等問題外，對以下貨物的貨源、納稅情況、出口收匯等要進(jìn)行重點(diǎn)檢查：
1．從騙稅多發(fā)地區(qū)購進(jìn)并在深圳、汕頭、泉州、廈門等海關(guān)及所屬海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物；
2．出口的服裝、陶瓷、家用電器、電子元器件、農(nóng)副產(chǎn)品等貨物；
3．1999年1月至10日，出口額比1998年同期增長較大的出口企業(yè)出口的貨物；
4．收購價(jià)格或出口價(jià)格增長過高的出口貨物；
5．1998年下半年以來新成立的且出口額較大的出口企業(yè)出口的貨物。
（二）出口退（免）稅政策方面除按常規(guī)檢查出口貨物退（免）稅的憑證、電子信息、退稅依據(jù)、退稅手續(xù)等問題外，要特別注意檢查以下幾個(gè)方面：
1．1998年以來國家多次調(diào)整出口退稅率，出口企業(yè)退稅是否嚴(yán)格按照規(guī)定的退稅率執(zhí)行，有無錯(cuò)用退稅率的問題。
2．出口企業(yè)以“來料加工”、“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式減免稅進(jìn)口原材料、零部件的，是否按國家稅務(wù)總局《出口貨物退（免）稅管理辦法》（國稅發(fā)[1994]031號，下稱《辦法》）和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物稅收若干問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅字[1997]14）、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（財(cái)稅字[1998]116號）等規(guī)定，向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)監(jiān)管手續(xù)；是否按規(guī)定對“進(jìn)料加工”貿(mào)易中銷售進(jìn)口料件的應(yīng)繳稅款在銷售料件的當(dāng)期從退稅款中進(jìn)行了抵扣。
3．有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，1999年以來出口的卷煙，是否按《辦法》第二十二條規(guī)定辦理有關(guān)增值稅、消費(fèi)稅的免稅核銷手續(xù)。
4．對出口原高稅率貨物和貴重貨物尤其是珍珠、金銀首飾等是否按《辦法》的有關(guān)規(guī)定辦理退稅；是否存在非指定企業(yè)出口原高稅率貨物和貴重貨物辦理退稅的情況。
（三）出口貨物稅收工作方面
1．主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對1998年以來調(diào)整退稅率和出口退稅的一些新規(guī)定，是否進(jìn)行了認(rèn)真貫徹落實(shí)，并向企業(yè)做好宣傳、輔導(dǎo)工作。
2．主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)是否按照國家稅務(wù)總局的要求，積極推行出口退稅計(jì)算機(jī)管理。
3．對有疑問的退稅憑證是否按國稅發(fā)[1995]037號和國稅函[1998]406號的規(guī)定進(jìn)行函調(diào)，調(diào)查結(jié)果如何，有無未發(fā)函調(diào)、或未回函而辦理退稅的情況?；睾袩o弄虛作假、勾結(jié)騙稅等問題。
三、檢查要求
（一）各地國家稅務(wù)局必須高度重視1999年的出口貨物退（免）稅檢查工作，主管領(lǐng)導(dǎo)要親自掛帥，統(tǒng)一部署。各地應(yīng)將本通知盡快傳達(dá)到本地區(qū)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)，并結(jié)合本地實(shí)際情況，研究、制定具體檢查工作的方案。在全面開展檢查的同時(shí)，各地應(yīng)組織檢查組選擇重點(diǎn)地區(qū)和企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，重點(diǎn)檢查面不應(yīng)低于40％。在各地檢查的同時(shí)，總局將組織專門力量對重點(diǎn)地區(qū)進(jìn)行抽查。
（二）對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，各地要及時(shí)按規(guī)定予以處理，多退的稅款要立即追繳，少退的稅款應(yīng)及時(shí)補(bǔ)足。對檢查中發(fā)現(xiàn)的出口退稅管理方面存在漏洞，要采取措施加以改進(jìn)。
（三）凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有騙稅嫌疑的，在查清問題前暫停辦理該企業(yè)的退稅，待查證落實(shí)后再按規(guī)定處理。凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有騙稅行為或?qū)掖伟l(fā)生騙稅業(yè)務(wù)且數(shù)額巨大的，除全部追回被騙稅款外，要在查證落實(shí)清楚的基礎(chǔ)上報(bào)請總局停止其出口退稅權(quán)；情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)提請外經(jīng)貿(mào)部撤銷其出口經(jīng)營權(quán)；構(gòu)成犯罪的要移送司法機(jī)關(guān)查處。對在逃的騙取出口退稅的不法分子，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極協(xié)助司法機(jī)關(guān)將其緝拿歸案。
（四）請各地將檢查的有關(guān)情況于2000年1月度前書面上報(bào)總局。
國家稅務(wù)總局
一九九九年十一月四日