財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知
財稅字[1994]1號
注釋：全文廢止。參見：財政部關于公布廢止和失效的財政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十一批）的決定（財政部令2011年第62號）
各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》中規(guī)定的原則，對原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中，屬于政策性強、影響面大、有利于經濟發(fā)展和維護社會安定的，經國務院同意，可以繼續(xù)執(zhí)行。現(xiàn)通知如下：
一、經稅務機關審核，符合下列條件的企業(yè)，可按下述規(guī)定給予減稅或免稅優(yōu)惠：
（一）國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收所得稅；新辦的高新技術企業(yè)自投產年度起免征所得稅兩年。是指：
1．國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的企業(yè)，經有關部門認定為高新技術企業(yè)的，可減按１５％的稅率征收所得稅。
2．國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內新辦的高新技術企業(yè)，自投產年度起免征所得稅兩年。
（二）為了支持和鼓勵發(fā)展第三產業(yè)企業(yè)（包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉換經營機制興辦的第三產業(yè)企業(yè)），可按產業(yè)政策在一定期限內減征或者免征所得稅。具體規(guī)定如下：
1．對農村的為農業(yè)生產的產前、產中、產后服務的行業(yè)，即鄉(xiāng)、村的農技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產站、種子站、農機站、氣象站，以及農民專業(yè)技術協(xié)會，專業(yè)合作社，對其提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術服務或勞務所取得的收入暫免征收所得稅。
2．對科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。
3．對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術服務業(yè)的企業(yè)或經營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。
4．對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。
5．對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經營單位，自開業(yè)之日起，報經主管稅務機關批準，可減征或者免征所得稅一年。
6．對新辦的三產企業(yè)經營多業(yè)的，按其經營主業(yè)（以其實際營業(yè)額計算）來確定減免稅政策。
（三）企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在5年內減征或者免征所得稅。是指：
1．企業(yè)在原設計規(guī)定的產品以外，綜合利用本企業(yè)生產過程中產生的、在《資源綜合利用目錄》內的資源作主要原料生產的產品的所得，自生產經營之日起，免征所得稅５年。
2．企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產建材產品的所得，自生產經營之日起，免征所得稅５年。
3．為處理利用其他企業(yè)廢棄的、在《資源綜合利用目錄》內的資源而新辦的企業(yè)，經主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅1年。
（四）國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在３年內減征或者免征所得稅。是指：
在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅３年。
國家確定為貧困縣的農村信用社在1995年底前可繼續(xù)免征所得稅。
（五）企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。是指：
企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。
（六）企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，可在一定期限內減征或者免征所得稅。是指：
企業(yè)遇有風、火、水、震嚴重自然災害，經主管稅務機關批準，可減征或者免征所得稅1年。
（七）新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可在3年內減征或者免征所得稅。是指：
1．新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60％的，經主管稅務機關審查批準，可免征所得稅3年。當年安置待業(yè)人員比例的計算公式為：
當年安置當年安置待業(yè)人員人數(shù)
待業(yè)人員=────────────────────×100%
比例企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)+當年安置待業(yè)人員人數(shù)
2．勞動就業(yè)服務企業(yè)免稅期滿后，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30％以上的，經主管稅務機關審核批準，可減半征收所得稅兩年。當年安置待業(yè)人員比例的計算公式為：
當年安置當年安置待業(yè)人員人數(shù)
待業(yè)人員=───────────×100%
比例企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)
３．享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉換經營機制的富余職工、機關事業(yè)單位精簡機構的富余人員、農轉非人員和兩勞釋放人員。
４．勞動就業(yè)服務企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)包括在該企業(yè)工作的各類人員，含聘用的臨時工、合同工及離退休人員。
（八）高等學校和中小學校辦工廠，可減征或者免征所得稅。是指：
１．高等學校和中小學校辦工廠、農場自身從事生產經營的所得，暫免征收所得稅。
２．高等學校和中小學舉辦各類進修班、培訓班的所得，暫免征收所得稅。
３．高等學校和中小學享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須是學校出資自辦的，由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業(yè)。下列企業(yè)不得享受對校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠：
（１）將原有的納稅企業(yè)轉為校辦企業(yè)；
（２）學校在原校辦企業(yè)的基礎上吸收外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè)；
（３）學校向外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè)；
（４）學校與其他企業(yè)、單位和個人聯(lián)合創(chuàng)辦的企業(yè)；
（５）學校將校辦企業(yè)轉租給外單位經營的企業(yè)；
（６）學校將校辦企業(yè)承包給個人經營的企業(yè)。
４．享受稅收優(yōu)惠政策的高等學校和中小學的范圍僅限于教育部門所辦的普教性學校，不包括電大、夜大、業(yè)大等各類成人學校，企業(yè)舉辦的職工學校和私人辦學校。
（九）民政部門舉辦的福利生產企業(yè)可減征或者免征所得稅。是指：(此條款2007年7月1日起停止執(zhí)行)
1．對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產單位，凡安置“四殘”人員占生產人員總數(shù)35％以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產人員總數(shù)的比例超過10％未達到35％的，減半征收所得稅。
2．享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。
3．享受稅收優(yōu)惠政策的福利生產企業(yè)必須符合下列條件：
（１）具備國家規(guī)定的開辦企業(yè)的條件；
（２）安置“四殘”人員達到規(guī)定的比例；
（３）生產和經營項目符合國家產業(yè)政策，并適宜殘疾人從事生
產勞動或經營；
（４）每個殘疾職工都具有適當?shù)膭趧訊徫唬?/span>
（５）有必要的適合殘疾人生理狀況的安全生產條件和勞動保護措施；
（６）有嚴格、完善的各項管理制度，并建立了“四表一冊”（企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊）。
（十）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳稅款減征10％，用于補助社會性開支的費用。不再執(zhí)行稅前提取10％的辦法。
（十一）水利工程管理單位取得的收入在“八五”期間免征所得稅。是指：
水利工程管理單位利用自身擁有的自然資源，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、旅游業(yè)（不包括獨立核算的賓館、飯店、招待所）取得的所得、進行農產品初加工所取得的所得和服務于水利工程自身的建筑業(yè)所得，在1995年底以前免征所得稅。
（十二）對地質礦產部所屬的地質勘探單位的所得，在1994年底以前減半征收所得稅。
（十三）新成立的對外承包公司的境外收入免征5年所得稅的政策，可以執(zhí)行到1995年底。
（十四）生產副食品的企業(yè)在“八五”期間減征或免征所得稅。是指：
1．對專門生產醬油、醋、豆制品、腌制品、醬、醬腌菜、糖制小食品、兒童食品、小糕點、果脯蜜餞、果汁果醬、干菜調料（不包括味精）和飼料加工的企業(yè)，在1995年底以前減半征收所得稅。
2．對新辦的某些食品工業(yè)企業(yè)，在1995年底以前免征所得稅1年。
3．對專門生產嬰、幼兒食品和直接供應大、中、小學生的快餐、方便食品的企業(yè)或車間，其產品不進入市場，實行內部供應價格，
在1995年底以前免征所得稅。
４．對新恢復的傳統(tǒng)名特食品企業(yè)，在1995年底以前減半征收所得稅。
（十五）對新辦的飼料工業(yè)企業(yè)，在1995年底以前免征所得稅。
二、以上優(yōu)惠政策自1994年1月1日起執(zhí)行，凡是屬于原優(yōu)惠政策延續(xù)的，享受優(yōu)惠政策企業(yè)的減免稅期限應連續(xù)計算。
三、在以上優(yōu)惠政策規(guī)定的減免幅度和期限內，省級稅務機關（分局、地方局）可以根據(jù)本地的實際情況，制定具體規(guī)定，報財政部、國家稅務總局備案。
四、除《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及以上優(yōu)惠政策外，其他的優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門一律不得越權制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
財政部 國家稅務總局
一九九四年三月二十九號