“營改增”企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定
問：我們是“營改增”試點地區(qū)一家信息咨詢公司，今年1月10日，公司為甲企業(yè)提供一項咨詢服務(wù)，價款200萬元，合同約定2月10日付款，但實際到3月10日才付。請問，納稅義務(wù)發(fā)生時間是2月10日還是3月10日？
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答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號）規(guī)定，試點納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。提供租賃勞務(wù)并收取預(yù)收款的試點納稅人，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。收訖銷售款項，指試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收取的款項。索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，指書面合同約定的付款日期的當(dāng)天；未約定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。
為此，雖然你公司收到款項的時間是3月10日，但由于是1月10日 開始提供咨詢勞務(wù)，并約定2月10日 付款。所以納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)為2月10日 ，而非3月10日 。假設(shè)你公司2月2日 開具發(fā)票向甲企業(yè)索取貨款，則納稅義務(wù)發(fā)生時間為2月2日 。