“營(yíng)改增”企業(yè) 對(duì)外出租貨車 收入繳增值稅
日前，江蘇富星紙業(yè)有限公司來(lái)電咨詢，公司于2012年11月外購(gòu)了2輛貨車價(jià)值50多萬(wàn)元，用于本廠產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售，購(gòu)買貨車時(shí)增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅款已抵扣。為了加強(qiáng)車輛管理，公司決定將購(gòu)買的車輛對(duì)外出租給一家運(yùn)輸公司使用，年租金12萬(wàn)元。如今，公司為“營(yíng)改增”的試點(diǎn)企業(yè)，對(duì)這筆租金收入不知道如何申報(bào)繳納稅款。
根據(jù)2012年《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2012〕71號(hào)）規(guī)定，江蘇、安徽兩省從2012年10月1日開(kāi)始作為“營(yíng)改增”的試點(diǎn)地區(qū)。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）第八條規(guī)定，對(duì)試點(diǎn)地區(qū)的納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，屬于增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)征收增值稅。第十二條同時(shí)規(guī)定了對(duì)外提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率為17%。
因而，對(duì)于“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)的增值稅一般納稅人，購(gòu)買車輛用于對(duì)外出租的行為也就屬于對(duì)外提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃的行為，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，具體申報(bào)應(yīng)納增值稅的銷項(xiàng)稅款為：120000÷（1+17%）×17%＝17435.9（元）。因此，公司對(duì)外提供動(dòng)產(chǎn)租賃的稅款應(yīng)隨同公司銷售的其他產(chǎn)品一起計(jì)算申報(bào)繳納增值稅。