“12萬(wàn)”個(gè)稅申報(bào)：避免31種違規(guī)行為
2012年度的“12萬(wàn)”個(gè)人所得稅自行申報(bào)已經(jīng)開始。不管是作為扣繳義務(wù)人的企業(yè)財(cái)務(wù)部門，還是作為納稅義務(wù)人的個(gè)人，都必須按照稅法的規(guī)定正確申報(bào)納稅。結(jié)合多年的工作經(jīng)驗(yàn)，筆者總結(jié)了涉及個(gè)人所得稅的31種違規(guī)行為，供納稅人申報(bào)納稅時(shí)參考，有則改之，無(wú)則加勉，以防范可能的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
l.分解收入。即編造假姓名領(lǐng)取工資、薪金和勞務(wù)報(bào)酬等收入。
2.計(jì)稅收入不完整。工資外補(bǔ)貼、津貼、分紅、年終獎(jiǎng)金和發(fā)放實(shí)物、有價(jià)證券、代金券、福利等不折算金額并入工資、薪金所得納稅。
3.個(gè)人消費(fèi)支出由企業(yè)報(bào)銷而不計(jì)入工資、薪金收入納稅。
4.取得的隱蔽性收入或從多處取得收入，不申報(bào)納稅。
5.擅自提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，縮小稅基。
6.適用稅目或計(jì)稅依據(jù)錯(cuò)誤。
7.按工資、薪金收入總額的一定比例計(jì)算的住房費(fèi)用或補(bǔ)貼，在計(jì)征個(gè)稅時(shí)稅前扣除。
8.企業(yè)和員工在規(guī)定數(shù)額之外繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老金未繳個(gè)稅。
9.擴(kuò)大年薪制政策的適用范圍，對(duì)非企業(yè)經(jīng)營(yíng)者也按年薪制的有關(guān)規(guī)定計(jì)征個(gè)稅。
10.企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討班、工作考察名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行營(yíng)銷業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)。
11.以誤餐費(fèi)補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，未并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)稅。
12.在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來(lái)及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券，未按規(guī)定對(duì)個(gè)人取得的該項(xiàng)所得代扣代繳個(gè)稅。
13.從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付人人有份的各種補(bǔ)助、補(bǔ)貼，未并入計(jì)稅工資。
14.從福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支付職工個(gè)人的人人有份的補(bǔ)助、補(bǔ)貼，未并入計(jì)稅工資。
15.單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、電腦等不申報(bào)繳納個(gè)稅。
16.超過國(guó)家規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，未將其超過部分并入個(gè)人當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)征個(gè)稅。
17.用消費(fèi)性支出來(lái)隱瞞收入。以公司資金為投資者支付日常生活消費(fèi)，列支大量用于購(gòu)買家庭電器、生活用品等消費(fèi)性支出，用這種方式為投資者隱瞞個(gè)人收入。
18.利用會(huì)計(jì)科目規(guī)避個(gè)稅。在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，未有記入“應(yīng)交稅金”科目，而是計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。比如，某公司與員工簽勞動(dòng)合同時(shí)約定的工資、薪金報(bào)酬為稅后金額，代扣代繳個(gè)稅時(shí)卻按稅前工資個(gè)人所得稅計(jì)算公式來(lái)計(jì)算、申報(bào)和繳納個(gè)人所得稅。
19.利用假工資單作弊。比如，一些公司采取獎(jiǎng)金分月發(fā)放、編制假工資單、增加員工人數(shù)等手段減少員工人均工資、薪金所得。
20.企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的團(tuán)體保險(xiǎn)，在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳納保險(xiǎn)金時(shí)，未按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
21.未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料。
22.采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款。
23.編造虛假計(jì)稅依據(jù)。
24.由扣繳義務(wù)人支付的應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款。
25.實(shí)物收入不納稅。所得為實(shí)物的，未按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，未參照當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
26.具有以下五種情形之一的，未按照規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：年所得12萬(wàn)元以上的；從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；從中國(guó)境外取得所得的；取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。
27.個(gè)人提前退休取得補(bǔ)貼收入不按規(guī)定繳納個(gè)稅。即機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位對(duì)未達(dá)到法定退休年齡辦理提前退休手續(xù)的個(gè)人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補(bǔ)貼，未按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
28.以虛構(gòu)零星工程的名義，使用外購(gòu)發(fā)票入賬報(bào)銷的方法套取現(xiàn)金，用于發(fā)放補(bǔ)貼、年終雙薪和年終獎(jiǎng)等。
29.虛構(gòu)工作人員名單領(lǐng)取工資。如某房地產(chǎn)公司高級(jí)管理人員1人用2人名，或者更多，把工資收入分解以降低個(gè)人所得稅稅負(fù)。
30.未按規(guī)定的人員比例和額度列支通信補(bǔ)貼，或雖按單位全部人員的比例和標(biāo)準(zhǔn)列支通信補(bǔ)貼，卻沒能提供電信部門開具的相關(guān)發(fā)票和單據(jù)。
31.以內(nèi)部?jī)?yōu)惠價(jià)向員工售賣房產(chǎn)，而不計(jì)繳個(gè)人所得稅。如某公司將一套市價(jià)50萬(wàn)元的房屋，以內(nèi)部?jī)?yōu)惠形式40萬(wàn)元賣給某員工，其中的差額10萬(wàn)元沒有計(jì)繳個(gè)人所得稅。