吃透稅法，合理籌劃減負(fù)擔(dān)
外籍人員要避免納稅申報(bào)錯(cuò)誤，一方面可以自己通過深入了解和學(xué)習(xí)，吃透稅法規(guī)定，掌握納稅申報(bào)的關(guān)鍵點(diǎn)；另一方面可以通過委托稅務(wù)師事務(wù)所來申報(bào)納稅，這樣不僅能有效避免自行申報(bào)中的失誤，還能在稅務(wù)師的幫助下合理籌劃，最大限度地減輕個(gè)稅負(fù)擔(dān)。
那么，外籍人員可以從哪些方面通過籌劃安排減輕個(gè)稅負(fù)擔(dān)呢？常州市某稅務(wù)師事務(wù)所注冊(cè)稅務(wù)師張先生表示，在不違反稅法規(guī)定的前提下，外籍人員個(gè)稅籌劃一般主要有以下4種方式，實(shí)際運(yùn)用中可靈活選擇。
第一，合理安排在華居住時(shí)間。從稅法規(guī)定看，外籍人員在華居住時(shí)間越長(zhǎng)，納稅義務(wù)越重。因此，外籍人員可以通過合理安排在華居住時(shí)間的方式來免除部分納稅義務(wù)。具體來說，對(duì)準(zhǔn)備長(zhǎng)期在華居?。?年～5年）的外籍人士，可盡量在滿5年前安排一次超過30天或多次累計(jì)超過90天的離境，這樣可以使其離境期間的境外收入免予在境內(nèi)納稅。對(duì)短期來華（90天或183天～1年）的外籍人士，應(yīng)盡量將自己在中國(guó)境內(nèi)居住時(shí)間控制在90天（或183天）以內(nèi)，這樣可以使自己在中國(guó)境內(nèi)期間由外國(guó)企業(yè)支付的工資、薪金所得免予在境內(nèi)納稅。
第二，轉(zhuǎn)變個(gè)稅計(jì)稅項(xiàng)目。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法采用的是分類所得稅制，即將個(gè)人取得的所得分為工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等11類項(xiàng)目，并分別采用不同的費(fèi)用減除規(guī)定、不同的稅率和不同的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。顯然，一筆相等金額的收入，如果稅目不同，計(jì)算繳納的個(gè)人所得稅就不同，甚至相差很大。因此，對(duì)工資、薪酬較高、實(shí)際適用稅率在25%以上的外籍人士，在條件允許時(shí)企業(yè)可將其部分工資、薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬所得（20%的稅率）、稿酬所得（14%的稅率）等，通過降低適用稅率、增加扣除金額的方式降低個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。
例如，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人取得工資薪金所得納稅義務(wù)問題的通知》國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)文件的規(guī)定，個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得性質(zhì)。企業(yè)可將部分外籍人員安排為公司董事會(huì)成員，在保證外籍人員年度總收入不變的前提下，將其一部分工資、薪金轉(zhuǎn)變?yōu)槎陆蛸N，從而使其工資、薪金所得轉(zhuǎn)變?yōu)閯趧?wù)報(bào)酬所得。
第三，變換所得稅的納稅稅種。對(duì)于在華投資舉辦外商投資企業(yè)的外籍人士來說，從企業(yè)取得相同數(shù)量的工資、薪金或紅利需要繳納的所得稅種類及金額是不同的。根據(jù)規(guī)定，外籍人士的工資、薪金可以作為費(fèi)用抵減外商投資企業(yè)的所得稅，但其工資、薪金所得需要繳納個(gè)人所得稅；而外籍人士從外商投資企業(yè)取得股息紅利所得則需要繳納企業(yè)所得稅，但是可以依法免予征收個(gè)人所得稅。因此，外籍人員可以通過變換所得稅的納稅稅種的方式減輕自己的個(gè)稅負(fù)擔(dān)。
比如，某高新技術(shù)企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率，而在公司工作的外籍人員由于工資、薪金水平較高，可能適用的個(gè)人所得稅稅率在30%以上。在這種情況下，對(duì)在中國(guó)境內(nèi)投資的外籍人士可以將其在企業(yè)所得稅前列支的工資、薪金所得，轉(zhuǎn)化為從企業(yè)所得稅后列支的股息紅利所得，使其獲得的收入繳納企業(yè)所得稅而不是繳納個(gè)人所得稅，從而達(dá)到大幅度降低稅負(fù)的目的。
第四，降低名義工資。我國(guó)稅法對(duì)企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)放給個(gè)人的住房、伙食等補(bǔ)貼全額計(jì)入納稅人當(dāng)月工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅，但對(duì)外籍人士以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的某些補(bǔ)貼則免征個(gè)人所得稅。因此，企業(yè)可以根據(jù)外籍人士費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況，改變工資、薪金的支付方法，相應(yīng)地降低名義工資數(shù)額，從而降低個(gè)人所得稅，增加個(gè)人實(shí)際收入水平。也就是說，企業(yè)可以把外籍人士的現(xiàn)金工資轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑乾F(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式提供的上述補(bǔ)貼，從而減少個(gè)人所得稅，增加其稅后凈收入。
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