六類客觀原因發(fā)票逾期可抵扣
近日，河南省新鄉(xiāng)市牧野區(qū)國稅局接到一企業(yè)財務人員小劉的來電咨詢。劉會計稱他們公司是一般納稅人，主要從事機械制造與加工業(yè)，去年7月份從外省一家公司購進了一批原材料，貨款已通過銀行轉賬支付給對方，對方說當月就開出了增值稅專用發(fā)票，但直到前幾天才收到對方的發(fā)票，經查發(fā)現(xiàn)，發(fā)票確實是當月開具并發(fā)出的，但時間已超過半年，想了解該票據還能否正常抵扣？如果能抵扣應怎么辦理？
稅務人員解答說，根據2011年10月1日起實行的《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第50號）對自2007年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認證或者稽核比對（以下簡稱逾期）抵扣問題作了明確規(guī)定，該公告第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關規(guī)定執(zhí)行。公告所稱增值稅扣稅憑證，包括了增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。
對于“客觀原因”的相關類型，該公告也進行了明確，主要包括：（一）因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期；（三）有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統(tǒng)、網絡故障，未能及時處理納稅人網上認證數(shù)據等導致增值稅扣稅憑證逾期；（四）買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期；（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致增值稅扣稅憑證逾期；（六）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。根據您所描述的情況，你公司可按根據該公告的規(guī)定申請辦理逾期抵扣手續(xù)。
稅務人員同時告訴小劉，根據該公告附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的相關規(guī)定，公司在申請辦理逾期抵扣時，還應當報送如下資料：（一）《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》；（二）增值稅扣稅憑證逾期情況說明。應詳細說明未能按期辦理認證或者申請稽核比對的原因，并加蓋企業(yè)公章。其中，對客觀原因不涉及第三方的，應說明的情況具體為：發(fā)生自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應詳細說明自然災害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、影響地區(qū)、對納稅人生產經營的實際影響等；（三）客觀原因涉及第三方的，應提供第三方證明或說明。如果是買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證的，應提供賣方出具的情況說明；郵寄丟失或者誤遞導致增值稅扣稅憑證逾期的，應提供郵政單位出具的說明；（四）逾期增值稅扣稅憑證電子信息；（五）逾期增值稅扣稅憑證復印件（復印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復印件必須裁剪成與原票大小一致）。