享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠需要履行審批或備案程序
納稅人進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，對企業(yè)所得稅優(yōu)惠的確認、處理既是重點問題，也是難點問題。處理不好，要么遺漏稅收優(yōu)惠造成多繳稅；要么享受了不該享受的優(yōu)惠，留下稅收風(fēng)險。根據(jù)以往的經(jīng)驗，一些納稅人在對照稅收政策后，認為自己完全符合稅收優(yōu)惠的條件，于是在進行匯算清繳時自行享受了稅收優(yōu)惠，而沒有履行審批或備案程序，結(jié)果導(dǎo)致無法享受稅收優(yōu)惠。
列入稅務(wù)機關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠不少，包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)所得稅優(yōu)惠的管理按項目分為報批類和備案類。納稅人需要報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批、審核或備案的事項，應(yīng)按有關(guān)程序、時限和要求報送材料等有關(guān)規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》規(guī)定，企業(yè)所得稅減免稅實行審批管理的，必須是《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等法律法規(guī)和國務(wù)院明確規(guī)定需要審批的內(nèi)容。對列入備案管理的企業(yè)所得稅減免的范圍、方式，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國稅局、地稅局自行研究確定。
具體來說，審批類項目包括國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新《企業(yè)所得稅法》后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務(wù)院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等。除審批類項目外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策均實行備案管理。備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種。
事先備案項目
列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務(wù)機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。需要事先備案的主要包括以下項目：
⒈免稅收入：非營利組織的非營利活動收入免征企業(yè)所得稅政策。
⒉減計收入：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入減計收入的政策；農(nóng)村金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入減計收入政策；保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險保費收入減計收入政策。
⒊加計扣除：企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除費用或者攤銷政策；企業(yè)安置并支付殘疾人員工資加計扣除政策。
⒋減免所得額：農(nóng)林牧漁項目免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括農(nóng)作物新品種的選育、農(nóng)產(chǎn)品初加工項目等；農(nóng)林牧漁項目減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖；企業(yè)從事基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營收入減免企業(yè)所得稅政策；企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目取得的收入減免企業(yè)所得稅政策；居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅政策；清潔發(fā)展機制（CDM）項目實施企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等。
⒌減免稅：符合條件的小型微利企業(yè)按低稅率征收企業(yè)所得稅政策；高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠政策；新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計、動漫企業(yè)定期優(yōu)惠政策；國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)、動漫企業(yè)低稅率稅收優(yōu)惠政策；技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠政策；經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)免企業(yè)所得稅政策；汶川地震災(zāi)區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅政策等。
⒍創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資抵扣應(yīng)納稅所得額的政策。
⒎企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額抵免應(yīng)納稅額的政策。
⒏企業(yè)符合條件的固定資產(chǎn)加速折舊政策。
事后備案項目
列入事后報送相關(guān)資料項目的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)按照規(guī)定，在年度納稅申報時附報相關(guān)資料，主管稅務(wù)機關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。需要事后備案的主要包括以下項目：
⒈國債利息收入免征所得稅的政策。企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入免征企業(yè)所得稅。
⒉符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征所得稅的政策。
⒊證券投資基金從證券市場中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅的政策。對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
⒋投資人從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅的政策。
⒌證券投資基金管理人買賣證券取得的差價收入暫不征收企業(yè)所得稅的政策。