享受所得稅優(yōu)惠，別忘認(rèn)真對照《目錄》
企業(yè)匯算清繳期間，涉及稅收優(yōu)惠的處理是一個(gè)重要內(nèi)容。因此，筆者整理出9大企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及其相對應(yīng)的優(yōu)惠目錄，供讀者參考。
農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)產(chǎn)品初加工，可以免征企業(yè)所得稅。企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策，應(yīng)符合《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）》（財(cái)稅〔2008〕149號(hào)）規(guī)定的條件。該文件明確了種植業(yè)類、畜牧業(yè)類、漁業(yè)類等3大類農(nóng)產(chǎn)品初加工的范圍。
公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十七條規(guī)定，企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策，對應(yīng)的是《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》（財(cái)稅〔2008〕116號(hào)），該目錄明確了港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等6大類項(xiàng)目的范圍、條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。
環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策，對應(yīng)的是《環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）》（財(cái)稅〔2009〕166號(hào)），該目錄明確了公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等5大類項(xiàng)目的條件。
高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！镀髽I(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十三條明確了“國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)”必須經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，且產(chǎn)品（服務(wù)）必須屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策，需要按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火〔2008〕172號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定。該管理辦法在其附件中明確了《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》包括電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新材料技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)8大領(lǐng)域。
研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策，需要符合《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)）的規(guī)定。該辦法規(guī)定：企業(yè)從事的研究開發(fā)活動(dòng)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目，其相關(guān)研發(fā)費(fèi)用支出，才能允許加計(jì)扣除。
資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十九條規(guī)定，企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策，需要符合《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》的規(guī)定，該目錄對共生、伴生礦產(chǎn)資源，廢水（液）、廢氣、廢渣，再生資源等3大類資源綜合利用生產(chǎn)的產(chǎn)品及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了細(xì)化。
環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條規(guī)定，企業(yè)購置并實(shí)際使用相關(guān)目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策，需要符合《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》、《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》的規(guī)定。
西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕58號(hào)）規(guī)定，自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。財(cái)稅〔2011〕58號(hào)規(guī)定，西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。但是，截至目前，相關(guān)部門尚未公布《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》，企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢該如何辦理此項(xiàng)優(yōu)惠。
文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！蛾P(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕31號(hào)）規(guī)定，在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi)，依據(jù)有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；文化企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，允許按國家稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。財(cái)稅〔2009〕31號(hào)文件指出，文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的具體范圍由科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和中宣部另行發(fā)文明確。截至目前，相關(guān)部門尚未公布文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域具體范圍。因此，有關(guān)企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢該如何辦理此項(xiàng)優(yōu)惠。
此外，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》（財(cái)稅〔2011〕81號(hào)）規(guī)定，符合生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品，且在民政部發(fā)布的《中國傷殘人員專門用品目錄》范圍之內(nèi)等7項(xiàng)條件的居民企業(yè)，可在2015年底以前免征企業(yè)所得稅。企業(yè)如果符合條件，應(yīng)積極辦理免稅手續(xù)。