股息紅利征免稅收有條件
投資分為權(quán)益性投資和債權(quán)性投資。一個企業(yè)對另一企業(yè)進行權(quán)益性投資時，投資企業(yè)要從被投資企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益。由于權(quán)益性投資股息、紅利是從被投資企業(yè)稅后利潤中分配的，如果將股息、紅利并入投資企業(yè)的應(yīng)稅收入中征收企業(yè)所得稅，會出現(xiàn)對同一經(jīng)濟來源所得的重復(fù)征稅，為此，稅法對權(quán)益性投資的股息、紅利所得給予了免稅優(yōu)惠。債權(quán)性投資利息收入被投資方在稅前已經(jīng)進行了扣除，不存在重復(fù)納稅問題，所以利息收入是不免稅的，國債利息收入及其他規(guī)定免稅的債券利息收入除外。
《企業(yè)所得稅法》第二十六條第（二）項規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。第（三）項規(guī)定，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。
那么是不是所有的股息、紅利收入都免稅？哪些股息、紅利收入免稅，哪些不免稅，《企業(yè)所得稅法》第二十六條第（二）項規(guī)定的“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入”是指需要符合哪些條件？
《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益?！镀髽I(yè)所得稅法》第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
根據(jù)以上規(guī)定，股息、紅利收入可以享受免稅優(yōu)惠，但應(yīng)符合以下條件。
一、居民企業(yè)股息、紅利收入免稅的條件。
1.該投資為權(quán)益性投資；
2.被投資方為居民企業(yè)；
3.投資為直接投資，主要是鼓勵企業(yè)進行直接投資，參與生產(chǎn)經(jīng)營；
4.如果投資的是上市公司公開發(fā)行流通的股票，需連續(xù)持有12個月以上，不鼓勵投機行為。
二、非居民企業(yè)股息、紅利收入免稅的條件。
1.該投資為權(quán)益性投資；
2.被投資方為居民企業(yè)；
3.投資方僅限于在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，不包括其他非居民企業(yè)；
4.股息、紅利收入需與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系，實際聯(lián)系是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)等；
5.如果投資的是上市公司公開發(fā)行流通的股票，需連續(xù)持有12個月以上。
不難判斷，以下企業(yè)或者投資取得的股息、紅利收入是不免稅的：債權(quán)性投資利息收入（國債除外）、居民企業(yè)投資于非居民企業(yè)、居民企業(yè)間接投資、未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)投資、雖設(shè)立機構(gòu)場所但與該機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)投資、連續(xù)持有上市公司公開發(fā)行流通股票不足12個月的投資。
例如：甲公司2011年3月購買上市公司乙公司的股票，甲、乙都是居民企業(yè)，乙公司5月份根據(jù)股東大會決議宣布分紅，甲公司應(yīng)分100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司應(yīng)于5月份確認(rèn)股息、紅利收入，由于甲公司連續(xù)持有乙公司公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月，故不免稅。如果甲公司是2010年3月購買乙公司的股票，那么該分紅免稅。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定了符合免稅條件的投資必須為直接投資，而什么是直接投資？一般認(rèn)為，直接投資是指投資者按照公司法及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定將貨幣資金或非貨幣性資金直接投入被投資企業(yè)，形成實物資產(chǎn)或者購買現(xiàn)有企業(yè)的投資。通過直接投資，投資者可以擁有被投資企業(yè)凈資產(chǎn)的一定份額的所有權(quán)，或可直接進行參與生產(chǎn)經(jīng)營管理，包括投資設(shè)立公司、股權(quán)形式增資、受讓公司股份投資、購買上市公司股票等，主要是指權(quán)益性投資。
股息、紅利收入免稅屬于事后備案事項，還需到主管稅務(wù)機關(guān)備案方能享受免稅優(yōu)惠。