應根據(jù)新的中小企業(yè)劃型標準完善稅收優(yōu)惠政策
今年6月底，工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部聯(lián)合發(fā)布了《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》，明確了新的中小企業(yè)劃型標準。《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》的一大亮點是參考了國際上通行的對中小企業(yè)的劃分標準，首次在劃型中新增“微型企業(yè)”，標志著中國的中小企業(yè)劃分與國際接軌。
《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》針對各行業(yè)特點，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型?！吨行∑髽I(yè)劃型標準規(guī)定》改變了過去對各類行業(yè)在指標上“一刀切”的做法，而是依據(jù)不同的行業(yè)制定了不同的標準。同時，改變了原標準僅對工業(yè)、建筑業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、交通運輸和郵政業(yè)、住宿和餐飲業(yè)等行業(yè)進行劃分，將房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、信息傳輸業(yè)、軟件和信息技術服務業(yè)等行業(yè)也納入其中。
國家制定新的中小企業(yè)劃型標準的目的，是強化宏觀分類指導，增強中小企業(yè)扶持政策的針對性。那么，隨著新的中小企業(yè)劃型標準的實施，現(xiàn)行按照舊標準制定的有關中小企業(yè)的優(yōu)惠政策，需要按照新的標準進行調(diào)整、完善，其中當然包括稅收優(yōu)惠政策。
比如鼓勵中小企業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，就亟須調(diào)整?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
由于我國幅員遼闊，各地經(jīng)濟發(fā)展水平差異較大，上述小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的標準在執(zhí)行中出現(xiàn)了不少問題，把很多中小企業(yè)關在優(yōu)惠政策的大門之外。比如東部沿海地區(qū)的勞動密集型企業(yè)，從業(yè)人員大多在100人以上，僅此一項指標，就不符合適用優(yōu)惠政策的條件。實際上，恰恰是這些勞動密集型企業(yè)提供了大量的就業(yè)機會，緩解了社會就業(yè)壓力，更應該予以稅收扶持。
按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》，工業(yè)從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。把上述標準與小型微利工業(yè)企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的標準進行比較，存在較大差異：
首先，新的劃型標準對資產(chǎn)總額沒有要求，而是對營業(yè)收入有要求，營業(yè)收入在300萬元～2000萬元的為小型企業(yè)，300萬元以下的為微型企業(yè)。而稅收優(yōu)惠政策對營業(yè)收入沒有要求，卻對資產(chǎn)總額和年度應納稅所得額有要求，分別要求資產(chǎn)總額不超過3000萬元，年度應納稅所得額不超過30萬元。
其次，對從業(yè)人員數(shù)量的要求也不同。按新的劃型標準，從業(yè)人員在300人以下就符合小型企業(yè)、微型企業(yè)的人員數(shù)量要求，而稅收優(yōu)惠政策則要求從業(yè)人數(shù)不超過100人，兩個標準有200人的差距。
從工業(yè)以外的其他行業(yè)企業(yè)來看，稅收優(yōu)惠政策要求企業(yè)年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。但按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》，各具體行業(yè)對小型企業(yè)、微型企業(yè)的標準要求并不相同，與稅收優(yōu)惠政策的要求同樣存在較大差異。
比如交通運輸業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》，從業(yè)人員20人以上300人以下，且營業(yè)收入200萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入200萬元以下的為微型企業(yè)。這個標準與稅收優(yōu)惠政策的要求同樣存在顯著差異。
筆者認為，既然國家出臺了新的的中小企業(yè)劃型標準，有關涉及中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策應該與新的劃型標準相協(xié)調(diào)，不能出現(xiàn)如此大的差異。筆者建議，對小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策的條件進行調(diào)整，一個辦法是完全采用《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》確定的標準，稅收優(yōu)惠政策不必另行制定標準；一個辦法是按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》，取消資產(chǎn)總額條件限制，提高從業(yè)人員數(shù)量標準。
在當前中小企業(yè)發(fā)展面臨巨大困難，需要稅收予以扶持的大背景下，進行上述調(diào)整，可以使更多的小型企業(yè)、微型企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠，減輕其負擔，幫助其渡過難關。只有扶持這些小型企業(yè)、微型企業(yè)成長做大，稅源才能不斷擴大。