解讀財稅[2011]58號：西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠繼續(xù)
近日，《財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2011]58號）就進一步支持西部大開發(fā)有關(guān)稅收政策作了明確，并自2011年1月1日起執(zhí)行?，F(xiàn)解讀如下：
重申在政策規(guī)定范圍內(nèi)免征關(guān)稅
對西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項目在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備，在政策規(guī)定范圍內(nèi)免征關(guān)稅。
所謂在政策規(guī)定范圍內(nèi)是指符合《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進口設(shè)備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號）的有關(guān)規(guī)定及《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》等。財稅[2011]58號文件取消了原政策中關(guān)于上述商品免征“進口環(huán)節(jié)增值稅”的規(guī)定。實際上自二00九年一月一日起，為配合增值稅轉(zhuǎn)型改革，對有關(guān)進口設(shè)備稅收優(yōu)惠政策進行了相應(yīng)的調(diào)整，取消進口設(shè)備免征進口環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠，恢復征收進口環(huán)節(jié)增值稅，但在原規(guī)定范圍內(nèi)繼續(xù)免征關(guān)稅，這一次政策更加明確。
鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠持續(xù)執(zhí)行
財稅[2011]58號文件明確自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。按照《財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2001]202號），“對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。”
但在2008年1月1日新企業(yè)所得稅法施行以后，對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)，《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）明確“根據(jù)國務(wù)院實施西部大開發(fā)有關(guān)文件精神，財政部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署聯(lián)合下發(fā)的《財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2001]202號）中規(guī)定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行?！憋@然原政策執(zhí)行至2010年12月31日已經(jīng)到期，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于實施西部大開發(fā)若干政策措施的通知》（國發(fā)[2000]33號）中關(guān)于“對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在一定期限內(nèi)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！本?，財稅[2001]202號給予十年企業(yè)所得稅優(yōu)惠，財稅[2011]58號繼續(xù)給予十年企業(yè)所得稅優(yōu)惠，以鼓勵設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)發(fā)展壯大。
原政策明確的“國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)是指以《當前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄（2000年修訂）》中規(guī)定產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的企業(yè)”的規(guī)定執(zhí)行至2005年12月31日。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策適用目錄變更問題的通知》（財稅[2006]165號）規(guī)定，自2006年1月1日起“國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)是指以《當前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄（2000年修訂）》中規(guī)定產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的企業(yè)”的規(guī)定停止執(zhí)行。這次文件明確鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，不分內(nèi)外資企業(yè)都必須符合上述條件。財稅[2011]58號文件明確《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》將另行發(fā)布。
“兩免三減半”優(yōu)惠繼續(xù)到期滿為止
對西部地區(qū)2010年12月31日前新辦的、根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2001]202號）第二條第三款規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止。即內(nèi)資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起享受“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠到期滿為止；外商投資企業(yè)經(jīng)營期在10年以上的，自獲利年度起享受“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠到期滿為止。
西部地區(qū)范圍統(tǒng)一于國辦文件
財稅[2011]58號文件重申西部地區(qū)包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團、內(nèi)蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，可以比照西部地區(qū)的稅收政策執(zhí)行。西部地區(qū)的范圍統(tǒng)一于《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院西部開發(fā)辦關(guān)于西部大開發(fā)若干政策措施實施意見的通知》（國辦發(fā)[2001]73號）的規(guī)定之中。