個人取得股權(quán)如何繳納個人所得稅
根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息所得應(yīng)繳納個人所得稅。而在取得股權(quán)環(huán)節(jié)一般不涉及稅收，但是，現(xiàn)實中，有許多情況個人取得股權(quán)也是要繳納個人所得稅的。
資產(chǎn)投資取得股權(quán)
根據(jù)公司法規(guī)定，個人將自己的資金投資取得公司股權(quán)資本，只是確定投資計稅成本，不需要繳納個人所得稅。但是如果投資者將其他企業(yè)資金投資注冊在自己名下，以及將自己的非貨幣性資產(chǎn)評估增值取得股權(quán)資產(chǎn)，則需要繳納個人所得稅。
企業(yè)資產(chǎn)投資后注冊轉(zhuǎn)移給個人，一般應(yīng)視為分配行為或借款行為?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕 158號）規(guī)定，納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。此外，個人將非貨幣性資產(chǎn)評估增值取得股權(quán)資產(chǎn)，因原《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評估增值暫不征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔2005〕319號）已經(jīng)廢止，根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。因此，應(yīng)按規(guī)定就增值部分繳納個人所得稅。
企業(yè)資產(chǎn)量化取得股權(quán)
企業(yè)資產(chǎn)分配給個人應(yīng)征稅，但是，集體企業(yè)改制時將集體資產(chǎn)量化給職工個人則不需要納稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕060號）規(guī)定，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，允許集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時可以將有關(guān)資產(chǎn)量化給職工個人。對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅。對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅。待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。
科技人員職務(wù)成果獎勵股權(quán)
為貫徹落實《科學(xué)技術(shù)進(jìn)步法》和《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》，鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通知》（財稅字〔1999〕045號）規(guī)定，自1999年7月1日起，科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅。取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時，應(yīng)依法繳納個人所得稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕125號）同時也規(guī)定，科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個人獎勵，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個人所得稅。但獲獎人轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例，對其所得按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅，財產(chǎn)原值為零。
員工股權(quán)激勵取得股權(quán)
有些企業(yè)作為吸收、穩(wěn)定人才的手段，向其雇員發(fā)放認(rèn)股權(quán)證，并承諾雇員在公司達(dá)到一定工作年限或滿足其他條件，憑該認(rèn)股權(quán)證按事先約定價格（一般低于當(dāng)期股票發(fā)行價格或市場價格）認(rèn)購公司股票，實行長期激勵。對此，稅法規(guī)定實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予該企業(yè)員工的股票期權(quán)所得，應(yīng)按《個人所得稅法》及其實施條例有關(guān)規(guī)定征收個人所得稅。
對于上市公司（含所屬分支機(jī)構(gòu)）和上市公司控股企業(yè)的員工取得的股票期權(quán)所得，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）規(guī)定，員工接受實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。員工行權(quán)時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價（施權(quán)價）低于購買日公平市場價（指該股票當(dāng)日的收盤價）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。對因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資、薪金所得征收個人所得稅。
員工因參加股票期權(quán)計劃而從中國境內(nèi)取得的所得，對該股票期權(quán)形式的工資、薪金所得可區(qū)別于所在月份的其他工資、薪金所得，單獨按下列公式計算當(dāng)月應(yīng)納稅款：應(yīng)納稅額=（股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額／規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù)）×規(guī)定月份數(shù)。上款公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資、薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長于12個月的，按 12個月計算。
企業(yè)員工獲得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，也應(yīng)視為股票期權(quán)所得征收個人所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2009〕461號）規(guī)定，個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按照“工資、薪金所得”項目和股票期權(quán)所得個人所得稅計稅方法，依法扣繳其個人所得稅。根據(jù)國稅函〔2009〕461號文件規(guī)定，對于非上市公司員工取得的股票期權(quán)所得，不適用上述規(guī)定的優(yōu)惠計稅方法，直接計入個人當(dāng)期所得征收個人所得稅。
此外，對于個人通過受贈取得股權(quán)的，目前我國稅法暫沒有明確的征稅依據(jù)。