2010年企業(yè)所得稅匯算清繳重要事項(xiàng)提醒
企業(yè)所得稅，周而復(fù)始的匯算清繳歷程，面對的大多是老問題，卻每一年度都會(huì)出現(xiàn)新事項(xiàng)、新認(rèn)識，不盡清晰完整的規(guī)則也總是延續(xù)著。
稅務(wù)事項(xiàng)，是成為一個(gè)事前的選擇，還是形成一個(gè)事后的爭議，有些工作不妨提前了然于心。
一般性原則的要求
1、權(quán)責(zé)發(fā)生制
稅法與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（或會(huì)計(jì)制度）雖然存在不同的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，但權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是重要的共同點(diǎn)。在截止點(diǎn)的測試上，驗(yàn)證會(huì)計(jì)上的完整性是必然關(guān)注的。
為此我們建議的截止性測試：
?。?）比較賬面的庫存數(shù)量與實(shí)際盤點(diǎn)的數(shù)量，以確定發(fā)貨后會(huì)計(jì)收入確認(rèn)的完整性。
?。?）根據(jù)勞務(wù)的完工進(jìn)度，確認(rèn)收入與成本的完整性。
?。?）當(dāng)期的費(fèi)用是否完整的列支于本年度的損益當(dāng)中，特別是對于已經(jīng)發(fā)生的，但尚未取得發(fā)票，或支付了款項(xiàng)，因票據(jù)交接尚未傳遞到掛賬的情形。亦包括出差在外，尚未回來報(bào)銷的人員與其發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。
?。?）存貨購入、固定資產(chǎn)的采購發(fā)票是否獲取，折舊、攤銷是否完整的進(jìn)行了核算。
?。?）被投資方如存在股息分配的，是否對投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
2、會(huì)計(jì)收入與流轉(zhuǎn)稅收入、企業(yè)所得稅收入的關(guān)系
?。?）會(huì)計(jì)收入是企業(yè)所得稅收入的調(diào)整基數(shù)，二者之間存在特定性差異是正常的。
（2）會(huì)計(jì)收入與流轉(zhuǎn)稅應(yīng)稅收入的特定差異也是正常的。
?。?）企業(yè)所得稅收入與流轉(zhuǎn)稅應(yīng)稅收入的特定差異也是正常的。
3、外商投資企業(yè)12月起有城建稅與教育費(fèi)附加的納稅義務(wù)，需要進(jìn)行相應(yīng)的計(jì)提。