4項(xiàng)稅收優(yōu)惠扶持銀行“金融下鄉(xiāng)”
???? 2009年銀監(jiān)會(huì)編制的《新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)2009年－2011年總體工作安排》提出，3年內(nèi)將在全國(guó)設(shè)立1293家新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，以加大“三農(nóng)”投入，切實(shí)解決農(nóng)村融資難問題。為此，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局前不久專門下發(fā)文件，明確對(duì)金融機(jī)構(gòu)在農(nóng)村開展的相關(guān)業(yè)務(wù)給予稅收優(yōu)惠，優(yōu)惠主要包括減征或免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅4項(xiàng)。
這4項(xiàng)稅收優(yōu)惠中，有兩項(xiàng)是關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的減免。第一，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的農(nóng)戶小額貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。文件明確，農(nóng)戶的判定標(biāo)準(zhǔn)與涉農(nóng)貸款的貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策中的判定標(biāo)準(zhǔn)一致；小額貸款則指單筆且該戶貸款總額在5萬元以下（含5萬元）。第二，對(duì)符合條件金融機(jī)構(gòu)的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)規(guī)定，減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅的金融機(jī)構(gòu)范圍具體包括農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣（含縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行。
另外兩項(xiàng)是關(guān)于企業(yè)所得稅減計(jì)收入優(yōu)惠。第一，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入減按90%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。第二，對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入減按90%比例計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
與之前政策相比，此次稅收優(yōu)惠不再以金融機(jī)構(gòu)是否服務(wù)“三農(nóng)”為標(biāo)準(zhǔn)，而是以業(yè)務(wù)為準(zhǔn)，即凡是提供農(nóng)戶小額貸款的金融機(jī)構(gòu)，均可以按業(yè)務(wù)量享受優(yōu)惠政策。這一轉(zhuǎn)變更有利于銀行自身和監(jiān)管部門對(duì)金融機(jī)構(gòu)支農(nóng)的業(yè)績(jī)考核，無疑為農(nóng)村金融的發(fā)展注入了新的活力。
雖然近年來我國(guó)農(nóng)村金融產(chǎn)品和服務(wù)方式不斷創(chuàng)新，金融覆蓋面有所擴(kuò)大，農(nóng)村金融對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮了積極的作用。但與此同時(shí)，隨著新農(nóng)村建設(shè)、農(nóng)村城鎮(zhèn)化向縱深推進(jìn)，現(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大，縣域新型工業(yè)化蓬勃發(fā)展等，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)金融產(chǎn)品及服務(wù)產(chǎn)生了更為迫切的需求。金融機(jī)構(gòu)在廣大農(nóng)村還有廣闊的發(fā)展天地。
事實(shí)上，我國(guó)在農(nóng)村地區(qū)一直存在金融供給不足的矛盾。到2009年末，銀監(jiān)會(huì)共核準(zhǔn)開業(yè)了172家新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，其中村鎮(zhèn)銀行148家，小額貸款公司8家，農(nóng)村資金互助社16家。但對(duì)于擁有3.5萬多個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、64萬多個(gè)行政村、230多萬個(gè)自然村的中國(guó)農(nóng)村來說，這些機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)還根本無法滿足農(nóng)民的需要。有統(tǒng)計(jì)顯示，截至2010年3月末，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)涉農(nóng)貸款總額為9.59萬億元，約占金融機(jī)構(gòu)全部貸款的23%。其中，農(nóng)戶貸款約2.22萬億元，約占全部涉農(nóng)貸款的23%，在金融機(jī)構(gòu)貸款總額中的比重不足5.3%。
一方面我國(guó)銀行儲(chǔ)蓄存款越來越多，流動(dòng)性過剩矛盾日益尖銳，另一方面數(shù)以億計(jì)的農(nóng)民和數(shù)以百萬計(jì)的中小企業(yè)貸款難。其中的原因固然很多，但從商業(yè)角度看，主要原因在于金融機(jī)構(gòu)在農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)營(yíng)回報(bào)低于在城市的回報(bào)。金融機(jī)構(gòu)通常的做法是把從農(nóng)村地區(qū)吸收的存款投放于城市，造成農(nóng)村地區(qū)資金的嚴(yán)重不足。而涉農(nóng)稅收的減免政策，其實(shí)是鼓勵(lì)“金融下鄉(xiāng)”，支持銀行向農(nóng)村地區(qū)投放更多貸款。
因此，在這一次新的稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)之后，我國(guó)的眾多金融機(jī)構(gòu)有望在“金融下鄉(xiāng)”業(yè)務(wù)中獲得利好。以江蘇農(nóng)村合作銀行為例，該行是江蘇省新沂市最大的一家農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，2009年實(shí)現(xiàn)農(nóng)戶小額貸款利息收入7107萬元。受益這一稅收政策，該銀行獲得了2009年度營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠355.4萬元、企業(yè)所得稅優(yōu)惠177.68萬元，其他小稅種稅收優(yōu)惠39萬元。如果再加上縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%征收營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠的735萬元，2009年該銀行整體享受國(guó)家稅收優(yōu)惠達(dá)1307.08萬元。2010年，該行將繼續(xù)增加農(nóng)村金融網(wǎng)點(diǎn)，加大對(duì)村鎮(zhèn)網(wǎng)點(diǎn)的硬件投入，優(yōu)化服務(wù)，預(yù)計(jì)未來4年農(nóng)戶小額貸款將以每年20%的增長(zhǎng)幅度增加。以此計(jì)算，自2009年~2013年的5年間，該行僅農(nóng)戶小額貸款利息收入就可享受稅收優(yōu)惠7118萬元。
?