民間借貸很隱秘 稅收監(jiān)管遇難題
???? 把別人的錢聚集起來，付給別人1分、2分的存款利息，再以3分、5分的利息借給一些企業(yè)或個人，這是民間借貸的一種形式。今年以來，由于銀行信貸緊縮，大量游資紛紛轉(zhuǎn)戰(zhàn)民間借貸業(yè)，民間借貸市場因此供銷兩旺，利息也隨之水漲船高，最高利息甚至有高達10分的短期借款（民間借貸所謂的1分利息即月息 1%，年息12%）。對于借貸公司來說，今年的收成不錯，大多數(shù)公司賺得盆滿缽滿。
與民間借貸規(guī)模迅速擴大不相適應(yīng)的是，民間貸款的相關(guān)稅收卻一直在低位徘徊。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅問題解答（之一）的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕156號文）第十條規(guī)定：“《營業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款屬于‘金融保險業(yè)’稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為?！备鶕?jù)這一規(guī)定，不論是金融機構(gòu)還是其他單位，只要發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為。
按照我國相關(guān)稅法規(guī)定，涉及民間借貸的相關(guān)稅收處理采取多稅種并行的復(fù)合征稅辦法。征收機關(guān)在實際征稅過程中，對個人民間借貸產(chǎn)生的利息收入，在按利息收入總額征收5%金融保險營業(yè)稅及附加稅的同時，還對其利息所得按照《個人所得稅法》的規(guī)定征收 20%的個人所得稅。也就是說，對個人民間借貸行為的同一納稅對象，既征收屬于流轉(zhuǎn)稅的營業(yè)稅，又征收屬于所得稅的個人所得稅。
據(jù)了解，福建民間借貸月息報價通常在1.2分~8分之間，很多都超過“不得高于銀行利息4倍”的紅線，不少民間借貸公司的利率是銀行貸款年利率的20倍左右。若借款者向借貸公司借款100萬元，利息為5分，借期1個月，按照上述規(guī)定，則他需要繳稅1.2萬元左右。
然而，由于目前民間借貸納稅以納稅人自發(fā)的按“需”納稅為主，即納稅人基于賬務(wù)處理需要稅務(wù)發(fā)票時，才會主動向稅務(wù)部門申報納稅，因此現(xiàn)實中這些稅款并沒有得到充分征收。加之民間借貸多是個人對個人之間的借貸行為，其利息所得基本上游離在監(jiān)管之外，納稅幾乎為零。目前雖然有不少企業(yè)參與民間借貸，但很多借貸行為仍然屬于半陽光化、甚至是地下狀態(tài)，這些交易并沒有列入企業(yè)賬目，貸款需求方也很少有需要發(fā)票的時候，以票控稅的征收方式，難以將這些稅源納入監(jiān)管地帶。
廈門市集美區(qū)地稅局曾作過一次調(diào)查，在被調(diào)查的50家樣本企業(yè)中，僅有不足10戶企業(yè)計提借貸利息收入。即使計提，也存在真實利息多少難辨的問題，大部分企業(yè)拆借資金走往來科目，一般掛在“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”科目，或以其他低稅率名目進行報稅，稅務(wù)機關(guān)很難足額征收民間借貸利息所得稅收。
按照國家規(guī)定，民間借貸利息只要在不高于銀行同期利息4倍的紅線之下便可，上下空間很大，真要繳稅，很多企業(yè)不會按真實的利息數(shù)額來計提。企業(yè)通過賬務(wù)處理的，稅務(wù)部門可通過查賬方式予以確認，但還有相當部分企業(yè)資金往來不通過賬面反映，征收機關(guān)很難掌握其民間借貸資金往來情況，只能通過借貸兩方的交互稽核方式才能發(fā)現(xiàn)。
隨著民間借貸漸成規(guī)模，規(guī)范民間借貸已刻不容緩。建議完善、統(tǒng)一稅收法規(guī)，加強對企業(yè)向非金融機構(gòu)借款真實性的管理規(guī)定，以方便稅收執(zhí)法。對于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中發(fā)生向非金融機構(gòu)（特別是向個人）借款的事項金額超過10萬元的，應(yīng)實行日常報備制度，向稅務(wù)機關(guān)提供借貸雙方的借款合同、雙方當事人身份證復(fù)印件，如果是關(guān)聯(lián)企業(yè)的還必須提供企業(yè)章程復(fù)印件，以強化納稅評估管理。企業(yè)如果沒有實行借款報備的，一律從嚴管理。
按照現(xiàn)有規(guī)定，民間借貸利率不得高于銀行同期貸款利率的4倍，否則就視同高利貸對待。而目前央行已經(jīng)取消了金融機構(gòu)存款利率下限和貸款利率上限的管制，因此對于高利貸還應(yīng)有新的規(guī)定。建議明確企業(yè)間或企業(yè)向自然人借款利息支出的稅前扣除標準，以避免企業(yè)間假借浮動利率名義支付過高利息，從而實現(xiàn)費用全額稅前扣除的目的。同時，加強對企業(yè)資金流動的監(jiān)管，特別是對往來賬戶及銀行存款賬戶明細科目的比對，避免企業(yè)隱瞞利息收入逃避繳納營業(yè)稅。