外籍人員工薪所得如何繳稅
按照稅法規(guī)定，外籍在華人員在境內(nèi)外同時取得工資、薪金所得的，應(yīng)先根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第五條規(guī)定的原則，判斷其境內(nèi)、境外取得的所得是否為來源于一國的所得，然后再按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕148號）和《關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人執(zhí)行稅收協(xié)定和個人所得稅法若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕97號）給出的公式，計算每月的應(yīng)納稅額。
《個人所得稅法實施條例》第五條規(guī)定，因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得。在實際操作中，判斷外籍在華人員境內(nèi)、境外取得的所得是否為來源于一國的所得，需要納稅人提供其在境內(nèi)、境外同時任職或者受雇及其工資、薪金標準的有效證明文件，能提供的可分別判定其境內(nèi)外所得，減除法定費用后分別計算納稅。不能提供上述證明文件的，應(yīng)被視為來源于一國的所得。如其任職或者受雇單位在中國境內(nèi)，應(yīng)為來源于中國境內(nèi)的所得。如其任職或受雇單位在中國境外，應(yīng)為來源于中國境外的所得。
根據(jù)外籍人員在華居住時間的長短，依據(jù)國稅發(fā)〔1994〕148號文件和國稅發(fā)〔2004〕97號文件的規(guī)定，在計算其應(yīng)納稅額時，分別適用以下公式：
?。ㄒ唬┰谥袊硟?nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日，或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間，在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的個人，適用文尾公式（1）。
（二）在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過90日，或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183日但不滿１年的個人，適用文尾公式（2）。
（三）在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿１年而不超過５年的個人，適用文尾公式（3）。
?。ㄋ模┰谥袊硟?nèi)居住滿５年后，仍居住滿１年的個人，適用下面的公式（4）：
應(yīng)納稅額＝當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)[公式（4）]
從上述公式可以看出，公式的前半部分均為“當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)”，先按全部應(yīng)納稅所得額計算，后半部分再根據(jù)居住天數(shù)劃分境內(nèi)外所得。為便于理解，請看文尾表。
例1，外籍個人A，美國公民，在國內(nèi)某外資企業(yè)任一般職務(wù)，2007年在華時間為120天，（有稅收協(xié)定）當(dāng)年9月份工資為50000元人民幣，其中30000元為境內(nèi)的外資企業(yè)支付，20000元為境外雇主支付，9月份在華時間為10天。此人9月份的個人所得稅是多少？
按照公式（1）計算為[（50000-4800）×30%-3375]×30000/50000×10/30=2037，則該美國公民應(yīng)在中國繳納個人所得稅2037元。
〔注意：不能簡單計算為[（30000-4800）×25%-1375]×10/30=1641.66。
例2，如果上例中該外籍個人A，美國公民，2007年在華時間為200天，當(dāng)年9月份工資為50000元人民幣，其中30000元為境內(nèi)的外資企業(yè)支付，20000元為境外雇主支付，9月份在華時間為10天。此人9月份的個人所得稅是多少？
按照公式（2）計算為[（50000-4800）×30%-3375]×10/30=3395，則該美國公民應(yīng)在中國繳納個人所得稅3395元。
例3，如果上例中該外籍個人A，美國公民，在華時間超過１年未滿５年，當(dāng)年9月份工資為50000元人民幣，其中30000元為境內(nèi)的外資企業(yè)支付，20000元為境外雇主支付，9月份在華時間為10天。此人9月份的個人所得稅是多少？
按照公式（3）計算為[（50000-4800）×30%-3375]×（1-20000/50000×20/30）=7469，則該美國公民應(yīng)在中國繳納個人所得稅7469元。
例4，如果上例中該外籍個人A，在華時間已滿５年，第六年在境內(nèi)居住滿１年，9月份工資為50000元人民幣，其中30000元為境內(nèi)的外資企業(yè)支付，20000元為境外雇主支付，此人9月份的個人所得稅是多少？
按照公式（4）計算為（50000-4800）×30%-3375=10185，則該美國公民應(yīng)在中國繳納個人所得稅10185元。
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