解讀財稅[2009]115號：研發(fā)機構采購設備相關稅收政策
???? 2009年10月10日，經國務院批準，財政部、海關總署、國家稅務總局聯合發(fā)文《關于研發(fā)機構采購設備稅收政策的通知》（財稅 [2009]115號），明確規(guī)定對外資研發(fā)中心進口科技開發(fā)用品免征進口稅收，對內外資研發(fā)機構采購國產設備全額退還增值稅?，F將有關問題進行解讀。
一、外資研發(fā)中心的標準進行嚴格限定。2009年9月30日及之前設立的外資研發(fā)中心，應同時滿足：1.研發(fā)費用標準：（1）對新設立不足兩年的外資研發(fā)中心，作為獨立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內設部門或分公司的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元；（2）對設立兩年及以上的外資研發(fā)中心，企業(yè)研發(fā)經費年支出額不低于1000萬元。2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于90人。3.設立以來累計購置的設備原值不低于 1000萬元。
對2009年10月1日及之后設立的外資研發(fā)中心，應同時滿足三個條件，缺一不成立。這三個條件是：1.研發(fā)費用標準：作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內設部門或分公司的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于150人。3.設立以來累計購置的設備原值不低于2000萬元。
美中不足的是，還需要制定具體審核辦法。將由商務部會同財政部、海關總署、國家稅務總局另行制定。
二、外資研發(fā)中心適用（財政部、海關總署、國家稅務總局令第44號）免征進口稅收。免征進口稅收主要是指免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。《科技開發(fā)用品免征進口稅收暫行規(guī)定》對“免稅進口科技開發(fā)用品清單”進行具體明確。
三、適用采購國產設備全額退還增值稅政策的內外資研發(fā)機構進行明確規(guī)定。
（一）《科技開發(fā)用品免征進口稅收暫行規(guī)定》（財政部、海關總署、國家稅務總局令第44號）規(guī)定的科學研究、技術開發(fā)機構。包括五類：1、科技部會同財政部、海關總署和國家稅務總局核定的科技體制改革過程中轉制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學研究和技術開發(fā)工作的機構；2、國家發(fā)展和改革委員會會同財政部、海關總署和國家稅務總局核定的國家工程研究中心；3、國家發(fā)展和改革委員會會同財政部、海關總署、國家稅務總局和科技部核定的企業(yè)技術中心；4、科技部會同財政部、海關總署和國家稅務總局核定的國家重點實驗室和國家工程技術研究中心；5、財政部會同國務院有關部門核定的其他科學研究、技術開發(fā)機構。
（二）《科學研究和教學用品免征進口稅收規(guī)定》（財政部、海關總署、國家稅務總局令第45號）規(guī)定的科學研究機構和學校。包括三類：1、國務院部委、直屬機構和省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市所屬專門從事科學研究工作的各類科研院所；2、國家承認學歷的實施?？萍耙陨细叩葘W歷教育的高等學校；3、財政部會同國務院有關部門核定的其他科學研究機構和學校。
?。ㄈ┓媳就ㄖ谝粭l規(guī)定條件的外資研發(fā)中心。
這里也有一點遺憾，具體退稅管理辦法不能馬上一步到位，還需要等國家稅務總局會同財政部另行制定。
四、設備范圍進行明確，便于適用者操作。設備指本通知附件所列的為科學研究、教學和科技開發(fā)提供必要條件的實驗設備、裝置和器械，不包括中試設備。主要包括：環(huán)境方面的教學實驗儀器及裝置等，樣品制備設備和裝置方面的特種泵類、培養(yǎng)設備、氣體、液體、固體混合設備、分離、純化、濃縮設備等，以及實驗室專用設備，如特殊照相和攝影設備、特殊電子部件、特種數據記錄設備及材料等。
五、政策執(zhí)行的有效期間明確限定。執(zhí)行時間為2009年7月1日至2010年12月31日。超前或者超后均屬于無效期，不再享受優(yōu)惠政策，需要補繳相應稅款。