預(yù)約定價(jià)安排的談簽和執(zhí)行
???? 2009年1月8日頒布的《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》對預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)務(wù)操作程序作了詳細(xì)規(guī)定。根據(jù)辦法規(guī)定，我國預(yù)約定價(jià)實(shí)施程序包括預(yù)備會談、正式申請、審核評估、磋商、簽訂安排、監(jiān)控執(zhí)行等環(huán)節(jié)。
預(yù)備會談
企業(yè)需準(zhǔn)備的資料：企業(yè)在正式申請談簽預(yù)約定價(jià)安排前，應(yīng)準(zhǔn)備兩份材料。一是談簽意向；二是關(guān)于預(yù)約定價(jià)安排的情況說明，內(nèi)容涉及安排的適用年度、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易、以前年度生產(chǎn)經(jīng)營情況、各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險(xiǎn)說明、是否應(yīng)用安排確定的方法解決以前年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題及其他需要說明的情況。預(yù)約會談可以采用匿名的方式。
企業(yè)申請雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)同時(shí)向國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出談簽意向。企業(yè)還應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：向稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局提出預(yù)備會談申請的情況、關(guān)聯(lián)方以前年度生產(chǎn)經(jīng)營情況及關(guān)聯(lián)交易情況、向稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局提出的預(yù)約定價(jià)安排擬采用的定價(jià)原則和計(jì)算方法。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)履行的程序：預(yù)約定價(jià)安排應(yīng)由設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理。在稅企雙方就預(yù)約定價(jià)相關(guān)內(nèi)容及達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排的可行性開展預(yù)備會談過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)填制《預(yù)約定價(jià)安排會談記錄》。根據(jù)預(yù)備會談情況制作并向企業(yè)送達(dá)《預(yù)約定價(jià)安排正式會談通知書》或《拒絕企業(yè)申請預(yù)約定價(jià)安排通知書》。
正式申請
企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備的資料：企業(yè)應(yīng)在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)正式會談通知之日起3個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出預(yù)約定價(jià)安排書面申請報(bào)告，并報(bào)送《預(yù)約定價(jià)安排正式申請書》。企業(yè)申請雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)將《預(yù)約定價(jià)安排正式申請書》和《啟動相互協(xié)商程序申請書》同時(shí)報(bào)送國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
預(yù)約定價(jià)安排書面申請報(bào)告內(nèi)容包括：相關(guān)的集團(tuán)組織架構(gòu)、公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易情況；企業(yè)近三年財(cái)務(wù)、會計(jì)報(bào)表資料，產(chǎn)品功能和資產(chǎn)（包括無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)）的資料；安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易類別和納稅年度；關(guān)聯(lián)方之間功能和風(fēng)險(xiǎn)劃分；安排適用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則和計(jì)算方法，以及支持這一原則和方法的功能風(fēng)險(xiǎn)分析、可比性分析和假設(shè)條件；市場情況的說明；安排預(yù)約期間的年度經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營效益預(yù)測以及經(jīng)營規(guī)劃；與安排有關(guān)的關(guān)聯(lián)交易、經(jīng)營安排及利潤水平等財(cái)務(wù)方面的信息；是否涉及雙重征稅；涉及境內(nèi)、外有關(guān)法律、稅收協(xié)定等相關(guān)問題。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)履行的職責(zé)：在正式申請階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提交的文件資料和情況說明應(yīng)妥善保存。在企業(yè)因特殊原因無法按期提交書面申請報(bào)告時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)書面延期申請后15日內(nèi)，制作并向企業(yè)送達(dá)《預(yù)約定價(jià)安排正式申請延期報(bào)送答復(fù)書》。
審核評估
審核評估的時(shí)限：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)提交的預(yù)約定價(jià)安排正式書面申請及所需文件、資料之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行審核和評估。因特殊情況需要延長的，延長期限不得超過3個(gè)月。
審核評估的內(nèi)容：歷史經(jīng)營狀況、功能和風(fēng)險(xiǎn)狀況、可比信息、假設(shè)條件、轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則和計(jì)算方法、預(yù)期的公平交易價(jià)格或利潤區(qū)間。
磋商
單邊預(yù)約定價(jià)安排的磋商：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自單邊預(yù)約定價(jià)安排形成審核評估結(jié)論之日起30日內(nèi)，與企業(yè)進(jìn)行預(yù)約定價(jià)安排磋商，磋商達(dá)成一致的，應(yīng)將預(yù)約定價(jià)安排草案和審核評估報(bào)告一并層報(bào)國家稅務(wù)總局審定。
雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的磋商：由國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局開展雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的磋商，磋商達(dá)成一致的，根據(jù)磋商備忘錄擬定預(yù)約定價(jià)安排草案。
簽訂安排
單邊預(yù)約定價(jià)安排的簽訂：稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)就單邊預(yù)約定價(jià)安排草案內(nèi)容達(dá)成一致后，雙方的法定代表人或法定代表人授權(quán)的代表正式簽訂單邊預(yù)約定價(jià)安排。
雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的簽訂：國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局就雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排草案內(nèi)容達(dá)成一致后，雙方或多方稅務(wù)主管當(dāng)局授權(quán)的代表正式簽訂雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排與企業(yè)簽訂《雙邊（多邊）預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行協(xié)議書》。
監(jiān)控執(zhí)行
企業(yè)應(yīng)履行的職責(zé)：1.保存資料。在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)完整保存與安排有關(guān)的文件和資料（包括賬簿和有關(guān)記錄等），不得丟失、銷毀和轉(zhuǎn)移。2.報(bào)送年度報(bào)告。在納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排情況的年度報(bào)告。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)履行的職責(zé)：1.定期檢查。在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期（一般為半年）檢查企業(yè)履行安排的情況。2.對履行情況進(jìn)行處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)如發(fā)現(xiàn)企業(yè)有違反安排的一般情況，可視情況進(jìn)行處理，直至終止安排；如發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在隱瞞或拒不執(zhí)行安排的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)定預(yù)約定價(jià)安排自始無效；在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi)，如果企業(yè)發(fā)生實(shí)際經(jīng)營結(jié)果不在安排所預(yù)期的價(jià)格或利潤區(qū)間之內(nèi)的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在報(bào)經(jīng)上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，將實(shí)際經(jīng)營結(jié)果調(diào)整到安排所確定的價(jià)格或利潤區(qū)間內(nèi)。涉及雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)當(dāng)層報(bào)國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)。3.對實(shí)質(zhì)性變化報(bào)告進(jìn)行審核處理。包括審查企業(yè)變化情況、與企業(yè)協(xié)商修訂預(yù)約定價(jià)安排條款和相關(guān)條件，或根據(jù)實(shí)質(zhì)性變化對預(yù)約定價(jià)安排的影響程度采取修訂或終止安排等措施。
國稅局和地稅局與企業(yè)共同簽訂的預(yù)約定價(jià)安排，在執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)分別向國稅局和地稅局報(bào)送執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排情況的年度報(bào)告和實(shí)質(zhì)性變化報(bào)告。國稅局和地稅局應(yīng)對企業(yè)執(zhí)行安排的情況，實(shí)行聯(lián)合檢查和審核。