國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《國(guó)際運(yùn)輸船舶增值稅退稅管理辦法》的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第18號(hào)
根據(jù)《財(cái)政部?交通運(yùn)輸部?稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港國(guó)際運(yùn)輸船舶有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2020]41號(hào)）、《財(cái)政部?交通運(yùn)輸部?稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)國(guó)際運(yùn)輸船舶有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2020]52號(hào)）規(guī)定，稅務(wù)總局制定了《國(guó)際運(yùn)輸船舶增值稅退稅管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局
2020年12月2日
國(guó)際運(yùn)輸船舶增值稅退稅管理辦法
第一條?為規(guī)范國(guó)際運(yùn)輸船舶增值稅退稅管理，根據(jù)《財(cái)政部?交通運(yùn)輸部?稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港國(guó)際運(yùn)輸船舶有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2020]41號(hào)）、《財(cái)政部?交通運(yùn)輸部?稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)國(guó)際運(yùn)輸船舶有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2020]52號(hào)）規(guī)定，制定本辦法。
第二條?運(yùn)輸企業(yè)購(gòu)進(jìn)符合財(cái)稅[2020]41號(hào)文件第一條或者財(cái)稅[2020]52號(hào)文件第一條規(guī)定條件的船舶，按照本辦法退還增值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“船舶退稅”）。
應(yīng)予退還的增值稅額，為運(yùn)輸企業(yè)購(gòu)進(jìn)船舶取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額。
第三條?主管運(yùn)輸企業(yè)退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”）負(fù)責(zé)船舶退稅的備案、辦理及后續(xù)管理工作。
第四條?適用船舶退稅政策的運(yùn)輸企業(yè)，應(yīng)于首次申報(bào)船舶退稅時(shí)，憑以下資料及電子數(shù)據(jù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理船舶退稅備案：
（一）內(nèi)容填寫(xiě)真實(shí)、完整的《出口退（免）稅備案表》及其電子數(shù)據(jù)。該備案表由《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》(2018年第16號(hào))發(fā)布。其中，“是否提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)”填寫(xiě)“是”；“提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)代碼”填寫(xiě)“01（國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)）”；“出口退（免）稅管理類(lèi)型”填寫(xiě)“船舶退稅運(yùn)輸企業(yè)”；其他欄次按填表說(shuō)明填寫(xiě)。
（二）運(yùn)輸企業(yè)從事國(guó)際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的證明文件。從事國(guó)際散裝液體危險(xiǎn)貨物和旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)提供交通運(yùn)輸管理部門(mén)出具的《國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》復(fù)印件(復(fù)印件上應(yīng)注明“與原件一致”，并加蓋企業(yè)公章，下同)；從事國(guó)際集裝箱和普通貨物運(yùn)輸?shù)模瑧?yīng)提供交通運(yùn)輸管理部門(mén)的備案證明材料復(fù)印件。從事內(nèi)地往返港澳散裝液體危險(xiǎn)貨物和旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)提供交通運(yùn)輸管理部門(mén)出具的批準(zhǔn)文件復(fù)印件；從事內(nèi)地往返港澳集裝箱和普通貨物運(yùn)輸?shù)模瑧?yīng)提供交通運(yùn)輸管理部門(mén)出具的備案證明材料復(fù)印件；從事大陸與臺(tái)灣地區(qū)間運(yùn)輸?shù)模瑧?yīng)提供《臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證》及《臺(tái)灣海峽兩岸間船舶營(yíng)運(yùn)證》復(fù)印件。
上述資料運(yùn)輸企業(yè)可通過(guò)電子化方式提交。
第五條?本辦法施行前，已辦理出口退（免）稅備案的運(yùn)輸企業(yè)，無(wú)需重新辦理出口退（免）稅備案，按照本辦法第四條規(guī)定辦理備案變更即可。
運(yùn)輸企業(yè)適用船舶退稅政策的同時(shí)，出口貨物勞務(wù)或者發(fā)生增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為，且未辦理過(guò)出口退（免）稅備案的，在辦理出口退（免）稅備案時(shí)，除本辦法第四條規(guī)定的資料外，還應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定提供其他相關(guān)資料。
第六條?運(yùn)輸企業(yè)備案資料齊全，《出口退（免）稅備案表》填寫(xiě)內(nèi)容符合要求，簽字、印章完整的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以備案。備案資料或填寫(xiě)內(nèi)容不符合要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)一次性告知運(yùn)輸企業(yè)，待其補(bǔ)正后再予以備案。??
第七條?已辦理船舶退稅備案的運(yùn)輸企業(yè)，發(fā)生船籍所有人變更、船籍港變更或不再?gòu)氖聡?guó)際運(yùn)輸（或港澳臺(tái)運(yùn)輸）業(yè)務(wù)等情形，不再符合財(cái)稅[2020]41號(hào)文件、財(cái)稅[2020]52號(hào)文件退稅條件的，應(yīng)自條件變化之日起30日內(nèi)，持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案變更。自條件變更之日起，運(yùn)輸企業(yè)停止適用船舶退稅政策。
未按照本辦法規(guī)定辦理退稅備案變更并繼續(xù)申報(bào)船舶退稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照本辦法第十四條規(guī)定進(jìn)行處理。
第八條?運(yùn)輸企業(yè)船舶退稅的申報(bào)期限，為購(gòu)進(jìn)船舶之日（以發(fā)票開(kāi)具日期為準(zhǔn)）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期。
第九條?運(yùn)輸企業(yè)在退稅申報(bào)期內(nèi)，憑下列資料及電子數(shù)據(jù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理船舶退稅：
（一）財(cái)稅[2020]41號(hào)文件第三條第1項(xiàng)、第2項(xiàng)規(guī)定的資料復(fù)印件，或者財(cái)稅[2020]52號(hào)文件第三條第1項(xiàng)、第2項(xiàng)規(guī)定的資料復(fù)印件。其中，已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供過(guò)的資料，如無(wú)變化，可不再重復(fù)提供。
（二）《購(gòu)進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》及其電子數(shù)據(jù)。該表在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》(2012年第24號(hào))發(fā)布。填寫(xiě)該表時(shí)，應(yīng)在業(yè)務(wù)類(lèi)型欄填寫(xiě)“CBTS”,備注欄填寫(xiě)“船舶退稅”。
（三）境內(nèi)建造船舶企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票及其電子信息。
（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
上述增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)已通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途為“用于出口退稅”。上述資料運(yùn)輸企業(yè)可通過(guò)電子化方式提交。
第十條?運(yùn)輸企業(yè)申報(bào)船舶退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核符合規(guī)定的，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)辦理退稅。審核中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在確認(rèn)運(yùn)輸企業(yè)購(gòu)進(jìn)船舶取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票真實(shí)、發(fā)票所列船舶已按規(guī)定申報(bào)納稅后，方可辦理退稅。
第十一條?運(yùn)輸企業(yè)購(gòu)進(jìn)船舶取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，已用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，不得申報(bào)船舶退稅；已用于船舶退稅的，不得用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
第十二條?已辦理增值稅退稅的船舶發(fā)生船籍所有人變更、船籍港變更或不再?gòu)氖聡?guó)際運(yùn)輸（或港澳臺(tái)運(yùn)輸）業(yè)務(wù)等情形，不再符合財(cái)稅[2020]41號(hào)文件、財(cái)稅[2020]52號(hào)文件退稅條件的，運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)在條件變更次月納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。未按規(guī)定補(bǔ)繳的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定追回已退稅款。
應(yīng)補(bǔ)繳稅款＝購(gòu)進(jìn)船舶的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額×（凈值÷原值）
凈值＝原值-累計(jì)折舊
第十三條?已辦理增值稅退稅的船舶發(fā)生船籍所有人變更、船籍港變更或不再?gòu)氖聡?guó)際運(yùn)輸（或港澳臺(tái)運(yùn)輸）業(yè)務(wù)等情形，不再符合財(cái)稅[2020]41號(hào)文件、財(cái)稅[2020]52號(hào)文件規(guī)定，并已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款的運(yùn)輸企業(yè)，自取得完稅憑證當(dāng)期起，可憑從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得解繳稅款的完稅憑證，從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣完稅憑證上注明的增值稅額。
第十四條?運(yùn)輸企業(yè)采取提供虛假退稅申報(bào)資料等手段，騙取船舶退稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追回已退稅款，并依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。
第十五條?本辦法未明確的其他退稅管理事項(xiàng)，按照現(xiàn)行出口退（免）稅相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十六條?符合財(cái)稅[2020]41號(hào)文件規(guī)定情形且《船舶所有權(quán)登記證書(shū)》的簽發(fā)日期在2020年10月1日至2024年12月31日期間的運(yùn)輸企業(yè)，以及符合財(cái)稅[2020]52號(hào)文件規(guī)定情形且《船舶所有權(quán)登記證書(shū)》的簽發(fā)日期在2020年11月1日至2024年12月31日期間的運(yùn)輸企業(yè)，按照本辦法辦理船舶退稅相關(guān)事項(xiàng)。