國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅檢查工作管理辦法（試行）的通知》
國稅發(fā)[1999]第155號(hào)
注釋：全文廢止。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止和部分條款廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第34號(hào)）
為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅檢查工作，規(guī)范企業(yè)所得稅日常檢查和專項(xiàng)檢查的程序和方法，保證企業(yè)所得稅法規(guī)的正確貫徹執(zhí)行，現(xiàn)將總局制定的《企業(yè)所得稅檢查工作管理辦法（試行）》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
國家稅務(wù)總局
1999年8月13日
企業(yè)所得稅檢查工作管理辦法（試行）
第一章 總則
第一條 為加強(qiáng)企業(yè)所得稅檢查工作，促進(jìn)企業(yè)所得稅管理規(guī)范化，保證企業(yè)所得稅法規(guī)、規(guī)章的正確貫徹執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所得稅納稅人（以下簡稱納稅人）實(shí)施的企業(yè)所得稅檢查工作，包括企業(yè)所得稅日常檢查和企業(yè)所得稅專項(xiàng)檢查。
第三條 企業(yè)所得稅檢查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)的稅收法律、法規(guī)和規(guī)章，對(duì)納稅人特定時(shí)期（通常指一個(gè)或幾個(gè)納稅年度）申報(bào)繳納企業(yè)所得稅情況進(jìn)行的檢查和處理工作，目的是防范和查處納稅人偷逃企業(yè)所得稅的行為或避稅行為。
第四條 企業(yè)所得稅日常檢查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)年度檢查工作計(jì)劃，對(duì)納稅人以前年度申報(bào)繳納企業(yè)所得稅情況進(jìn)行的全面例行檢查。企業(yè)所得稅專項(xiàng)檢查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的對(duì)象、范圍或企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)，對(duì)有關(guān)納稅人一定期間申報(bào)繳納企業(yè)所得稅情況進(jìn)行的有針對(duì)性的檢查。
第五條 企業(yè)所得稅檢查是企業(yè)所得稅管理工作的重要組成部分。根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)范化管理的要求，抓好企業(yè)所得稅檢查工作是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要職責(zé)。企業(yè)所得稅檢查工作可分為確定檢查對(duì)象的規(guī)劃選案、檢查工作的組織實(shí)施和檢查工作的審理終結(jié)等環(huán)節(jié)。
第六條 企業(yè)所得稅檢查原則上應(yīng)該在納稅人年度企業(yè)所得稅申報(bào)結(jié)束之后進(jìn)行。
第七條 企業(yè)所得稅檢查的選案、實(shí)施和審理終結(jié)職能應(yīng)當(dāng)適當(dāng)分離。
第八條 國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)按企業(yè)所得稅征收管理職責(zé)范圍劃分檢查權(quán)限。企業(yè)所得稅檢查原則上由企業(yè)經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施；企業(yè)所得稅檢查權(quán)發(fā)生爭議的，由有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)本著有利檢查的原則協(xié)商確定；協(xié)商未能取得一致意見的，報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定。
第二章 規(guī)劃選案
第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制定企業(yè)所得稅檢查計(jì)劃。企業(yè)所得稅日常檢查計(jì)劃由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制定，專項(xiàng)檢查計(jì)劃由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。
第十條 企業(yè)所得稅日常檢查是企業(yè)所得稅檢查工作的重點(diǎn)，企業(yè)所得稅日常檢查對(duì)象的確定，要逐步實(shí)現(xiàn)以規(guī)定指標(biāo)和項(xiàng)目由計(jì)算機(jī)處理分折選案為主，以隨機(jī)抽樣為輔。為提高企業(yè)所得稅日常檢查工作質(zhì)量，各地應(yīng)逐步建立企業(yè)所得稅申報(bào)的計(jì)算機(jī)處理分折系統(tǒng)，采用科學(xué)的綜合性指標(biāo)進(jìn)行選案。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)信息，計(jì)算出企業(yè)所得稅申報(bào)納稅的有關(guān)邏輯性、趨勢性和合理性指標(biāo)，以相關(guān)指標(biāo)的重要性為權(quán)數(shù)，建立企業(yè)所得稅日常檢查選案的計(jì)分系統(tǒng)。有關(guān)分值標(biāo)準(zhǔn)要逐步建立完善，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理，不斷研究、修正，對(duì)分值標(biāo)準(zhǔn)要建立保密制度，要實(shí)行檔案化管理。
第十一條 對(duì)暫不具備計(jì)算機(jī)處理分折選案條件的地區(qū)，可繼續(xù)采用人工歸集分析方法確定企業(yè)所得稅日常檢查的對(duì)象。采用人工歸集分析方法選案，負(fù)責(zé)選案的人員應(yīng)具備一定的企業(yè)所得稅征收管理工作經(jīng)驗(yàn)。
第十二條 企業(yè)所得稅專項(xiàng)檢查是企業(yè)所得稅日常檢查的必要補(bǔ)充。企業(yè)所得稅專項(xiàng)檢查應(yīng)根據(jù)以前年度企業(yè)所得稅匯算清繳和日常檢查中反映的問題，根據(jù)企業(yè)所得稅政策法規(guī)變化的情況，通過有針對(duì)性的調(diào)查研究，確定專項(xiàng)檢查的范圍、對(duì)象和內(nèi)容。
第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定年度企業(yè)所得稅檢查工作計(jì)劃時(shí)，要根據(jù)檢查人員配備情況，綜合考慮企業(yè)所得稅日常檢查和專項(xiàng)檢查，企業(yè)所得稅檢查和其他稅種的檢查的工作量。對(duì)納稅人同一納稅年度的企業(yè)所得稅檢查，原則上不得重復(fù)進(jìn)行；對(duì)重點(diǎn)稅源大戶和上市股份公司可每個(gè)納稅年度檢查一次；對(duì)其他納稅人每三個(gè)納稅年度至少檢查一次。
第三章 組織實(shí)施
第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要統(tǒng)一調(diào)配力量組織實(shí)施企業(yè)所得稅檢查，將參加檢查的人員劃分為若干檢查小組，把檢查任務(wù)具體落實(shí)到檢查小組，每個(gè)檢查小組至少由2個(gè)以上檢查人員組成。
第十五條 檢查小組在實(shí)施檢查前要詳細(xì)了解被檢查納稅人的基本情況，包括生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)管理情況、同業(yè)經(jīng)營情況、企業(yè)所得稅納稅情況、以前年度的企業(yè)所得稅和其他稅種檢查發(fā)現(xiàn)的問題，確定企業(yè)所得稅檢查的范圍、重點(diǎn)、策略、時(shí)間、進(jìn)度、人員分工等。
第十六條 企業(yè)所得稅檢查應(yīng)區(qū)別納稅人的情況，分別實(shí)施案頭審核、調(diào)帳檢查和實(shí)地檢查。
第十七條 企業(yè)所得稅的案頭審核是對(duì)納稅人填報(bào)的企業(yè)所得稅申報(bào)表及附表資料的審查核對(duì)和稅額評(píng)定。企業(yè)所得稅的案頭審核以數(shù)據(jù)驗(yàn)算和指標(biāo)分折復(fù)核為主。對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)表的有關(guān)收入、扣除項(xiàng)目或政策運(yùn)用有疑問的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可向納稅人發(fā)出問詢函，實(shí)施函查，要求納稅人作出說明或補(bǔ)充資料。
第十八條 企業(yè)所得稅的調(diào)帳檢查是將納稅人的帳簿、憑證和有關(guān)資料，調(diào)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查。對(duì)內(nèi)部管理制度健全、財(cái)務(wù)管理規(guī)范、帳證完整的納稅人，應(yīng)盡可能實(shí)行調(diào)帳檢查。
第十九條 企業(yè)所得稅的實(shí)地檢查是稅務(wù)檢查人員深入納稅人的經(jīng)營管理現(xiàn)場進(jìn)行檢查。對(duì)內(nèi)部管理制度不健全的納稅人，或內(nèi)部管理制度健全，但因種種原因不能調(diào)帳檢查的納稅人，可進(jìn)行實(shí)地檢查。
第二十條 實(shí)施企業(yè)所得稅檢查要詳細(xì)查閱納稅人的帳簿、憑證；查閱與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的重要文件，如供銷合同、董事會(huì)或企業(yè)經(jīng)理會(huì)議記錄；與有關(guān)人員進(jìn)行座談；如有必要，可對(duì)相關(guān)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、核對(duì)。
第二十一條 企業(yè)所得稅檢查必須保留完整的檢查工作底稿。企業(yè)所得稅檢查工作底稿是企業(yè)所得稅檢查人員在實(shí)施檢查過程中形成的全部工作記錄和取得的證據(jù)、資料，包括具體檢查計(jì)劃、檢查過程記錄、檢查發(fā)現(xiàn)問題和證據(jù)、初步處理意見和政策依據(jù)。
第二十二條 企業(yè)所得稅檢查主要是對(duì)納稅人應(yīng)納稅收入總額、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目、適用稅率及優(yōu)惠政策的合理性、合法性和真實(shí)性進(jìn)行的審核和檢查。根據(jù)納稅人的具體情況可以實(shí)施全面檢查，也可以抽查。
第二十三條 收入總額的檢查范圍包括納稅人取得的一切收入。收入總額檢查的目標(biāo)是，確定應(yīng)稅收入的完整性，檢查納稅人是否有隱瞞未申報(bào)的應(yīng)納稅收入；確定應(yīng)稅收入的確認(rèn)的合法性，檢查納稅人應(yīng)稅收入的確認(rèn)是否符合企業(yè)所得稅法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的實(shí)現(xiàn)原則和方法，有否推遲或提前確認(rèn)收入的情況；確定應(yīng)稅收入與非應(yīng)稅收入劃分的準(zhǔn)確性，檢查納稅人有否將應(yīng)稅收入作為非應(yīng)稅收入申報(bào)的情況。
第二十四條 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的檢查范圍包括對(duì)納稅人申報(bào)的與應(yīng)納稅收入有關(guān)的全部扣除項(xiàng)目?？鄢?xiàng)目檢查的目標(biāo)是，確定申報(bào)的扣除項(xiàng)目的真實(shí)性，檢查納稅人有否虛報(bào)扣除；確定申報(bào)的扣除項(xiàng)目與應(yīng)納稅收入的配比性，檢查納稅人有否將非應(yīng)稅收入的費(fèi)用申報(bào)為與應(yīng)稅收入有關(guān)的扣除，有否將資本性支出作為期間費(fèi)用扣除等；確定申報(bào)的扣除項(xiàng)目的必要性、合理性，檢查納稅人申報(bào)的扣除項(xiàng)目是否是為取得應(yīng)納稅收入的正常支出，是否符合會(huì)計(jì)慣例和經(jīng)營常規(guī)，是否符合企業(yè)所得稅法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。
第二十五條 企業(yè)所得稅稅率和優(yōu)惠政策的檢查范圍包括納稅人適用的稅率和優(yōu)惠政策。檢查目標(biāo)是，確定納稅人申報(bào)的適用稅率和優(yōu)惠政策的合法性，檢查納稅人有否錯(cuò)用稅率和優(yōu)惠政策的情況；確定納稅人適用的優(yōu)惠政策是否符合規(guī)定的批準(zhǔn)程序等。
第四章 審理終結(jié)
第二十六條 企業(yè)所得稅檢查實(shí)施完成后，對(duì)未發(fā)現(xiàn)納稅人有違反企業(yè)所得稅法規(guī)和規(guī)章的行為或偷逃稅等問題的，檢查小組應(yīng)及時(shí)填寫檢查終結(jié)結(jié)論，經(jīng)業(yè)務(wù)管理部門審核，稅務(wù)機(jī)關(guān)主管負(fù)責(zé)人簽字，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)公章后，書面通知納稅人。對(duì)企業(yè)所得稅檢查中發(fā)現(xiàn)的一般性違法問題，凡不需要立案查處的，檢查完畢后，由檢查小組填寫稅務(wù)檢查處理決定書，經(jīng)業(yè)務(wù)管理部門審核，按規(guī)定程序報(bào)批后，通知納稅人執(zhí)行。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)需要立案處理的問題，檢查小組長應(yīng)按規(guī)定程序填制稅務(wù)檢查報(bào)告，送交審理部門進(jìn)行審理，審理部門按規(guī)定審理完畢后，填制稅務(wù)處理決定書，經(jīng)審批后，由有關(guān)部門執(zhí)行。對(duì)涉嫌構(gòu)成犯罪的，經(jīng)批準(zhǔn)，填制稅務(wù)違法案件移送書，移交有關(guān)部門處理。
第二十七條 企業(yè)所得稅檢查結(jié)束后，有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)認(rèn)真分析檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，對(duì)屬于稅務(wù)部門內(nèi)部管理方面的問題，應(yīng)及時(shí)整頓改進(jìn)企業(yè)所得稅管理工作。對(duì)屬于納稅人方面的問題，應(yīng)有針對(duì)性地加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)；對(duì)屬于政策方面的漏洞應(yīng)及時(shí)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)匯報(bào)。
第二十八條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年年終對(duì)上一年度企業(yè)所得稅檢查工作情況進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)，并以書面形式，逐級(jí)上報(bào)。省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年3月底之前將全省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）上年企業(yè)所得稅檢查總結(jié)報(bào)告報(bào)送國家稅務(wù)總局（所得稅管理司）。企業(yè)所得稅檢查總結(jié)報(bào)告應(yīng)包括企業(yè)所得稅專項(xiàng)檢查落實(shí)情況、企業(yè)所得稅日常檢查的總戶數(shù)、查補(bǔ)的企業(yè)所得稅稅款、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題和典型案例以及政策建議等。
第五章 附則
第二十九條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋，各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)本地情況，制定貫徹落實(shí)本辦法的補(bǔ)充規(guī)定。
第三十條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。