國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法》的通知
國稅發(fā)[1996]177號(hào)
注釋：全文廢止。參見：稅務(wù)部門現(xiàn)行有效、失效、廢止規(guī)章目錄（國家稅務(wù)總局令第23號(hào)）
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局
為了進(jìn)一步規(guī)范和完善總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)審批制度，嚴(yán)格審批總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)稅前扣除，我們制定了《總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)貫徹執(zhí)行。
國家稅務(wù)總局
一九九六年九月二十七日
總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱細(xì)則）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)所得稅征收管理工作的意見〉的通知》（國稅發(fā)［1995］188號(hào)）的精神，為強(qiáng)化征收管理，規(guī)范總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)在所得稅前的提取和扣除，特制定本辦法。
一、提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的范圍
凡具備企業(yè)法人資格和綜合管理職能，并且為其下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無固定經(jīng)營收入來源的經(jīng)營管理與控制中心機(jī)構(gòu)（以下簡稱總機(jī)構(gòu)），可以按照細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，向下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提?。ǚ?jǐn)偅┛倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)。具有多級(jí)管理機(jī)構(gòu)的企業(yè)，可以分層次計(jì)提總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。
不同時(shí)具備以上條件的，不得計(jì)提總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。
二、審批總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的原則
審批總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)要堅(jiān)持可能與需要、節(jié)約與合理的原則。確定總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的提取水平要考慮兩個(gè)因素。
（一）要能夠滿足總機(jī)構(gòu)開展經(jīng)營管理活動(dòng)所必要的經(jīng)費(fèi)支出；
（二）要本著節(jié)約、合理的精神，并考慮分?jǐn)偲髽I(yè)的承受能力，確定管理費(fèi)的支出。
年度管理費(fèi)的提取一般可以上年實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)合理支出數(shù)額為基數(shù)，并考慮當(dāng)年費(fèi)用增減因素合理確定。
三、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的提取方式
考慮到不同企業(yè)的實(shí)際情況，管理費(fèi)的提取方式可從以下三種形式中選擇一種：
（一）按銷售收入的一定比例；
（二）按確定的合理數(shù)額分?jǐn)偟礁髌髽I(yè)；
（三）其他形式，如按資本金的數(shù)額按一定比例提取等。
提取方式一經(jīng)選擇后不應(yīng)變動(dòng)。如果企業(yè)申請(qǐng)改變原有的提取方式，則必須提供詳細(xì)的說明報(bào)告，送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，經(jīng)同意后方可變更。
按比例提取管理費(fèi)的，原則上不能超過銷售收入的２％。無論采取比例提取還是定額提取，都必須實(shí)行總額控制。
四、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的審批
管理費(fèi)的提取，必須經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核批準(zhǔn)?？倷C(jī)構(gòu)及所屬企業(yè)是跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的，其管理費(fèi)的提取比例或數(shù)額，由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)或授權(quán)總機(jī)構(gòu)所在地?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）稅務(wù)局審核批準(zhǔn)，接受委托審批的，必須首先取得總局出具的委托書，未經(jīng)授權(quán)，不得擅自批準(zhǔn)，分?jǐn)偲髽I(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)也不予確認(rèn)?？倷C(jī)構(gòu)及所屬企業(yè)在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的，由所在省（自治區(qū)、直轄市）稅務(wù)局在地市稅務(wù)機(jī)關(guān)以上確定具體審批權(quán)限審批。
申請(qǐng)?zhí)崛」芾碣M(fèi)的總機(jī)構(gòu)應(yīng)在每年11月底以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供包括管理費(fèi)匯集企業(yè)名單、提取額度、提取方式、上年分項(xiàng)管理費(fèi)收支決算表、本年計(jì)劃提取數(shù)及分項(xiàng)費(fèi)用增減情況和有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表等詳細(xì)資料?？倷C(jī)構(gòu)不能提供相關(guān)詳細(xì)資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理審批當(dāng)年管理費(fèi)事宜。
五、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的支出和審核
總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的支出范圍應(yīng)嚴(yán)格限定在總機(jī)構(gòu)所發(fā)生的與其經(jīng)營管理有關(guān)的費(fèi)用，其列支和扣除應(yīng)按照稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，與經(jīng)營管理無關(guān)的費(fèi)用，如資本性支出、非工資獎(jiǎng)勵(lì)性支出，不得列支扣除。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)使用情況的監(jiān)督檢查，年度終了后，結(jié)合企業(yè)所得稅匯算清繳工作，將其納入重點(diǎn)稽核范圍。
按比例提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的，必須同時(shí)實(shí)行總額控制，在總額以內(nèi)的，可以據(jù)實(shí)使用；超過總額的，應(yīng)調(diào)整計(jì)算征收所得稅。
總機(jī)構(gòu)當(dāng)年提取的管理費(fèi)有結(jié)余的，應(yīng)按規(guī)定征收所得稅，稅后部分結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用，或經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，全部結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用并相應(yīng)核減下一年度的提取比例或金額。
下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)提供總機(jī)構(gòu)出具的有稅務(wù)部門審定的管理費(fèi)匯集范圍、金額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)征收機(jī)關(guān)審核后準(zhǔn)予扣除，否則，不得在稅前扣除。
六、各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案并報(bào)總局備案。